Sätze zuletzt geprüft am 20. Juli 2021; eine aktuelle Quelle lag nicht vor.
Zahlt eine belarussische Gesellschaft Dividenden nach Deutschland, darf Belarus laut Doppelbesteuerungsabkommen höchstens 5 % einbehalten. Ohne Abkommen wären es 12 %.
Für Zinsen sieht das Abkommen mit Deutschland ebenfalls 5 % vor. Bei Lizenzgebühren sind es 3 % für Flugzeuge und 5 % für alles andere.
Belarus (Weißrussland) hatte zum Stand unserer letzten Prüfung 70 Doppelbesteuerungsabkommen in Kraft. Widerspricht ein Abkommen dem nationalen Recht, geht das Abkommen vor.
Die Sätze ohne Abkommen
Einkünfte, die eine ausländische Gesellschaft aus belarussischen Quellen bezieht, unterliegen der Quellensteuer. Die wichtigsten drei Sätze stehen hier.
| Empfänger | Dividenden | Zinsen | Lizenzgebühren |
|---|---|---|---|
| Gebietsfremde ohne Abkommen | 12 % | 10 % | 15 % |
| Gesellschaften in Deutschland | 5 % | 5 % | 3 % oder 5 % |
Neben diesen drei Einkunftsarten zieht Belarus auf eine ganze Reihe weiterer Zahlungen an Ausländer Steuer ab.
| Einkunftsart | Quellensteuer |
|---|---|
| Frachtkosten einschließlich Liegegeld und Speditionsleistungen, ohne Seefracht | 6 % |
| Zinsen auf Schuldverschreibungen aller Art, auch Wertpapiere | 10 % |
| Lizenzgebühren | 15 % |
| Dividenden und ähnliche Einkünfte, auch Entnahmen | 12 % |
| Vertragsstrafen, Bußgelder und andere Sanktionen | 15 % |
| Verkauf von Waren in Belarus über Kommissions-, Auftrags- oder ähnliche Verträge | 15 % |
| Kulturveranstaltungen, Shows, Fahrgeschäfte und Tiershows in Belarus | 15 % |
| Sport, Unterhaltung und künstlerische Tätigkeit | 15 % |
| Innovation, Design, Forschung und Entwicklung, technische Dokumentation, Engineering | 15 % |
| Gewährung von Garantien | 15 % |
| Serverplatz, Kommunikationskanäle für Datenspeicherung und deren Wartung | 15 % |
Bei einigen dieser Einkunftsarten darf der Empfänger damit verbundene Ausgaben abziehen. Die Regeln dafür stehen im belarussischen Steuergesetzbuch.
Die Sätze aus den Abkommen
Die Sätze unterscheiden sich von Abkommen zu Abkommen so stark, dass eine Sammelliste wenig hilft. Hier stehen alle Staaten einzeln.
| Staat | Dividenden | Zinsen | Lizenzgebühren |
|---|---|---|---|
| Ägypten | 10 % | 0 % / 10 % | 10 % |
| Armenien | 5 % / 15 % | 0 % / 5 % | 5 % |
| Aserbaidschan | 5 % | 0 % / 5 % | 5 % |
| Bahrain | 10 % / 12 % | 0 % / 7,5 % | 10 % |
| Bangladesch | 5 % / 15 % | 0 % / 10 % | 5 % |
| Belgien | 10 % | 0 % / 10 % | 10 % |
| Bulgarien | 10 % | 0 % / 10 % | 10 % |
| China | 5 % / 15 % | 10 % | 10 % |
| Dänemark | 5 % / 10 % | 10 % | 10 % |
| Deutschland | 5 % | 5 % | 3 % / 5 % |
| Ecuador | 15 % | 10 % | 15 % |
| Estland | 5 % / 15 % | 0 % / 5 % | 5 % |
| Finnland | 15 % | 0 % / 10 % | 0 % |
| Frankreich | 5 % / 10 % | 0 % / 5 % | 5 % |
| Georgien | 5 % / 15 % | 0 % / 5 % | 3 % / 5 % |
| Hongkong | 5 % / 15 % | 5 % | 5 % |
| Indien | 10 % | 10 % | 10 % |
| Indonesien | 10 % / 15 % | 0 % / 5 % | 5 % |
| Iran | 0 % / 5 % / 10 % | 0 % / 5 % | 5 % |
| Irland | 10 % | 0 % / 5 % / 10 % | 5 % / 10 % |
| Israel | 5 % / 15 % | 0 % / 8 % | 6 % |
| Italien | 15 % | 0 % / 10 % | 0 % / 10 % |
| Japan | 15 % | 0 % / 10 % | 15 % |
| Kasachstan | 5 % / 15 % | 0 % / 10 % | 5 % |
| Katar | 10 % | 0 % / 10 % | 15 % |
| Kirgisistan | 5 % / 10 % | 0 % / 8 % | 5 % |
| Korea, Demokratische Volksrepublik | 15 % | 0 % | 0 % |
| Korea, Republik | 0 % / 5 % | 0 % / 5 % | 10 % |
| Kroatien | 5 % / 10 % / 15 % | 5 % | 5 % |
| Kuwait | 15 % | 0 % / 10 % | 15 % |
| Laos | 10 % | 0 % / 10 % | 10 % |
| Lettland | 7,5 % | 0 % / 5 % | 5 % |
| Libanon | 10 % | 0 % / 10 % | 10 % |
| Litauen | 5 % / 15 % | 10 % | 10 % |
| Malaysia | 15 % | 0 % / 10 % | 15 % |
| Moldau | 10 % | 0 % / 10 % | 10 % |
| Mongolei | 0 % / 5 % / 15 % | 0 % / 5 % | 3 % / 5 % / 10 % |
| Niederlande | 0 % / 5 % | 0 % / 5 % | 10 % |
| Nordmazedonien | 15 % | 0 % / 15 % | 10 % / 15 % |
| Oman | 10 % / 15 % | 0 % / 10 % | 15 % |
| Österreich | 15 % | 0 % / 10 % | 10 % |
| Pakistan | 10 % / 15 % | 0 % / 10 % | 0 % |
| Polen | 5 % | 0 % / 5 % | 5 % |
| Rumänien | 15 % | 0 % / 10 % | 10 % |
| Russland | 5 % | 5 % | 10 % |
| Saudi-Arabien | 5 % / 15 % | 8 % | 10 % |
| Schweden | 5 % / 15 % | 0 % / 5 % / 8 % | 3 % / 5 % / 10 % |
| Schweiz | 15 % | 10 % | 18 % |
| Serbien | 0 % / 5 % | 0 % / 5 % | 5 % |
| Singapur | 10 % / 15 % | 0 % / 10 % | 5 % / 10 % |
| Slowakei | 5 % | 0 % / 5 % | 5 % |
| Slowenien | 5 % / 15 % | 0 % / 5 % / 10 % | 5 % / 10 % |
| Spanien | 7,5 % / 10 % | 0 % / 10 % | 10 % |
| Sri Lanka | 5 % / 10 % | 0 % / 5 % | 3 % / 5 % / 10 % |
| Südafrika | 18 % | 0 % | 0 % / 5 % |
| Syrien | 15 % | 0 % / 10 % | 15 % |
| Tadschikistan | 10 % | 0 % / 10 % | 15 % |
| Thailand | 10 % / 15 % | 0 % / 10 % | 10 % |
| Tschechien | 10 % | 0 % / 10 % | 10 % |
| Türkei | 15 % | 0 % / 10 % | 15 % |
| Turkmenistan | 15 % | 10 % | 15 % |
| Ukraine | 5 % / 10 % | 0 % / 5 % | 5 % / 10 % |
| Ungarn | 10 % / 15 % | 0 % / 10 % | 15 % |
| Usbekistan | 5 % / 15 % | 0 % / 5 % | 5 % / 10 % |
| Venezuela | 15 % | 0 % / 10 % | 15 % |
| Vereinigte Arabische Emirate | 5 % / 15 % | 0 % / 5 % | 5 % |
| Vereinigte Staaten | 15 % | 0 % / 10 % | 15 % |
| Vereinigtes Königreich | 12 % | 0 % | 0 % |
| Zypern | 5 % / 10 % | 0 % / 5 % | 5 % |
Mit Dänemark, Frankreich, Japan, Malaysia, Serbien, Spanien und den USA gilt jeweils ein altes Abkommen weiter, weil Belarus Nachfolgestaat der Sowjetunion ist.
Unsere Vorlage führte eine weitere Abkommenszeile mit 10 % oder 15 % auf Dividenden, 0 % oder 10 % auf Zinsen und 10 % auf Lizenzgebühren, ohne den Staat zu nennen. Diesen Eintrag können wir keinem Land sicher zuordnen.
Zwei oder drei Sätze auf Dividenden
Stehen zwei Sätze in der Tabelle, bekommt der niedrigere, wer als wirtschaftlicher Eigentümer mindestens 25 % an der ausschüttenden Gesellschaft hält. Das gilt für Gesellschaften und Privatpersonen gleichermaßen.
Bei drei Sätzen hängt der mittlere an dieser 25-%-Schwelle. Für den niedrigsten verlangt das Abkommen eine noch höhere Beteiligung oder eine Mindestinvestition.
Wann Zinsen steuerfrei bleiben
Die 0 % bei Zinsen greifen in der Regel nur, wenn Zinsen an den Staat des Vertragspartners fließen oder der Staat das Darlehen garantiert. Auch Darlehen einer staatlichen oder nationalen Bank fallen unter den niedrigsten Satz.
Ein privates Gesellschafterdarlehen aus Deutschland trifft also der 5-%-Satz.
Lizenzgebühren nach Art des Rechts
Mehrere Abkommen staffeln Lizenzgebühren nach dem überlassenen Recht. Mit Deutschland kosten Lizenzen für Flugzeuge 3 %, alle übrigen 5 %.
Georgien verlangt 3 % für Patente und Marken und 5 % für Urheberrechte. Irland nimmt 5 % für Ausrüstung und 10 % für den Rest, Italien 0 % für Urheberrechte und 10 % für alles andere.
Mit Nordmazedonien kosten Patente, Marken und Ausrüstung 10 %, der Rest 15 %. Die Mongolei staffelt 3 % für Patente und Marken, 5 % für Ausrüstung und 10 % für Urheberrechte.
Schweden und Sri Lanka verlangen 3 % für Patente, 5 % für Ausrüstung und 10 % für alle übrigen Lizenzen. Singapur und die Ukraine liegen bei 5 % für Urheberrechte und 10 % für Patente und Marken.
Usbekistan nimmt 5 % für Urheberrechte und 10 % für alle anderen Lizenzgebühren.
So kommen Sie an den Abkommenssatz
Den ermäßigten Satz bekommt nur der wirtschaftliche Eigentümer der Zahlung. Seit dem 1. Januar 2019 schaut Belarus auch bei Zinsen und Lizenzgebühren durch zwischengeschaltete Gesellschaften hindurch, bei Dividenden tat es das schon vorher.
Ein ausländisches Unternehmen kann den Abkommenssatz also auch ohne eigenen Vertrag mit dem belarussischen Zahler nutzen. Es muss dann seine steuerliche Ansässigkeit belegen und Unterlagen vorlegen, die die Zahlungspflichten zwischen ihm und der Durchleitungsgesellschaft zeigen.
Allgemein zählen alle Dokumente, die zeigen, dass das Unternehmen frei über die Einkünfte verfügt und in seinem Ansässigkeitsstaat wirklich wirtschaftlich tätig ist.
Die Ansässigkeitsbescheinigung muss vor der Zahlung bei den Steuerbehörden liegen. Wurde schon zum vollen Satz einbehalten, holen Sie die Differenz mit einem Erstattungsantrag zurück, zusammen mit Bescheinigung, Vertrag und Zahlungsbelegen.
Wer die Steuer abführt
In aller Regel behält der Zahler in Belarus die Steuer ein und führt sie ab. Das kann eine Gesellschaft, ein Einzelunternehmer, eine Niederlassung, eine Betriebsstätte oder eine Privatperson sein.
Fließen belarussische Einkünfte zwischen zwei ausländischen Gesellschaften, muss der ausländische Zahler selbst einbehalten. Das betrifft etwa Veräußerungsgewinne, Verkauf oder Vermietung von Immobilien und Softwarelizenzen.
Personengesellschaften
Belarus besteuert die Einkünfte einer ausländischen Personengesellschaft bei ihren Gesellschaftern. Das Abkommen gilt deshalb für jeden Partner einzeln, sofern er eine Ansässigkeitsbescheinigung vorlegt.
Sitzen die Partner in verschiedenen Staaten, braucht die Steuerbehörde zusätzlich eine Gesellschafterliste und einen Prüfbericht über die Gewinnanteile. Bei Partnern aus demselben Staat entfällt das.
Die Zahlen beruhen auf dem Stand von Juli 2021, eine neuere Quelle lag uns nicht vor. Bevor Sie Geld aus Belarus nach Deutschland holen, prüfen wir im Erstgespräch den aktuellen Stand für Ihren Fall.
Die Angaben ersetzen keine Beratung im Einzelfall.