Zuletzt geprüft am 13. Oktober 2026
Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren aus Nigeria an eine deutsche Gesellschaft verlieren 10 % Quellensteuer. Ein Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und Nigeria gibt es nicht.
Auch Beratungs-, Management- und technische Honorare an gebietsfremde Gesellschaften kosten 10 %. Für ausländische Dienstleister ist diese Steuer endgültig.
Die Sätze im Überblick
| Empfänger | Dividenden | Zinsen | Lizenzgebühren |
|---|---|---|---|
| Ansässige Gesellschaften | 10 % | 10 % | 10 % |
| Ansässige Privatpersonen | 10 % | 10 % | 5 % |
| Gebietsfremde Gesellschaften | 10 % | 10 % | 10 % |
| Gebietsfremde Privatpersonen | 10 % | 10 % | 5 % |
| Empfänger in Deutschland | 10 % | 10 % | 10 % (Privatpersonen 5 %) |
Weitere Zahlungen mit Abzug
Nigeria unterscheidet zwischen Gesellschaften und Privatpersonen und zwischen Ansässigen und Gebietsfremden. Bei vielen Leistungen zahlen Gebietsfremde mehr als Ansässige.
| Zahlung | Ansässige Gesellschaft | Gebietsfremde Gesellschaft | Ansässige Privatperson | Gebietsfremde Privatperson |
|---|---|---|---|---|
| Miete, Leasing, Mietkauf | 10 % | 10 % | 10 % | 10 % |
| Provisionen, Beratung, technische, Management- und Berufshonorare | 5 % | 10 % | 5 % | 10 % |
| Warenlieferungen durch Händler | 2 % | entfällt | 2 % | entfällt |
| Kolokation und Funkmasten | 2 % | 5 % | 2 % | 5 % |
| Sonstige Dienstleistungen | 2 % | 5 % | 2 % | 5 % |
| Bau von Straßen, Brücken, Gebäuden und Kraftwerken | 2 % | 5 % | 2 % | 5 % |
| Sonstige Bauleistungen | 5 % | 10 % | 5 % | 10 % |
| Maklergebühren | 5 % | 10 % | 5 % | 10 % |
| Direktorenhonorare | entfällt | entfällt | 15 % | 20 % |
| Abfindungen | entfällt | entfällt | 10 % | 10 % |
| Künstler und Sportler | entfällt | 15 % | entfällt | 15 % |
| Gewinne aus Lotterie, Glücksspiel und Shows | entfällt | entfällt | 5 % | 15 % |
Kleine Unternehmen müssen keine Quellensteuer abziehen, wenn das Geschäft unter 2 Millionen NGN liegt und der Lieferant eine gültige Steuernummer hat.
Fristen und Strafen
Die einbehaltene Steuer muss bis zum 21. des Folgemonats angemeldet werden. Bei Geschäften zwischen verbundenen Personen entsteht die Abzugspflicht mit der Zahlung oder schon mit Erfassung der Verbindlichkeit, je nachdem, was früher ist.
Lieferanten ohne Steuernummer zahlen den doppelten Satz, höchstens 20 %. Für passive Einkünfte wie Dividenden gilt das nicht.
Wer nicht abzieht, zahlt 40 % des fehlenden Betrags als Strafe. Wer abzieht, aber nicht abführt, zahlt 10 % plus Zinsen zum Leitzins der Zentralbank.
Unternehmen melden monatlich elektronisch alle Lieferanten mit Steuernummer, Adresse, Art des Geschäfts, abgezogener Steuer und Rechnungsnummer. Für jeden Abzug stellen sie eine Steuergutschrift aus.
Die Abkommenssätze
| Staat | Dividenden | Zinsen | Lizenzgebühren | Management und Technik |
|---|---|---|---|---|
| China | 7,5 % | 7,5 % | 7,5 % | 10 % |
| Schweden | 7,5 % | 7,5 % | 7,5 % | 10 % |
| Singapur | 7,5 % | 7,5 % | 7,5 % | 10 % |
| Spanien | 7,5 % | 7,5 % | 7,5 % | 10 % |
| Südafrika | 7,5 % | 7,5 % | 7,5 % | 10 % |
| Südkorea | 7,5 % | 7,5 % | 7,5 % | 10 % |
Bei 10 % auf alles bleibt es mit Belgien, Frankreich, Kanada, den Niederlanden, Pakistan, den Philippinen, Rumänien, der Slowakei, Tschechien und dem Vereinigten Königreich. Diese Abkommen bringen also keine Ermäßigung gegenüber dem nigerianischen Recht.
Das Abkommen mit Südkorea wird noch ratifiziert. Mit Kenia, Mauritius und Polen gibt es Abkommen, die das nigerianische Parlament nicht ratifiziert hat.
Das ECOWAS-Abkommen
Für die westafrikanischen ECOWAS-Staaten führt PwC 10 % auf Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren und Honorare. Das betrifft Benin, Burkina Faso, die Elfenbeinküste, Gambia, Ghana, Guinea-Bissau, Guinea, Kap Verde, Liberia, Mali, Niger, Senegal, Sierra Leone und Togo.
Nigeria hat das Abkommen ratifiziert, die anderen Staaten noch nicht. Es ist deshalb noch nicht in Kraft.
Ohne Abkommen hängt die Entlastung allein am deutschen Steuerrecht. Wie die 10 % aus Nigeria bei Ihnen angerechnet werden, klären wir im Erstgespräch.
Abgeglichen mit der PwC Worldwide Tax Summary für Nigeria, dort zuletzt aktualisiert am 29. Mai 2026. Die Angaben ersetzen keine Beratung im Einzelfall.