Zuletzt geprüft am 13. Oktober 2026
Hält Ihre deutsche Gesellschaft direkt mindestens 25 % an einer kasachischen Firma, behält Kasachstan auf Dividenden 5 % Quellensteuer ein. Bei kleineren Beteiligungen und für Privatpersonen sind es nach dem Abkommen mit Deutschland 15 %.
Auf Zinsen und Lizenzgebühren an deutsche Empfänger gilt jeweils 10 %. Ohne Abkommen wären es 15 %.
Kasachstan hat sein nationales Recht inzwischen geändert. Wer mindestens 25 % hält, zahlt auch ohne Abkommen nur 5 % auf Dividenden, allerdings nur bis zu einer Obergrenze.
Die Sätze im Überblick
| Empfänger | Dividenden | Zinsen | Lizenzgebühren |
|---|---|---|---|
| Gebietsfremde ohne Abkommen | 15 % | 15 % (10 % auf Darlehen und Schuldverschreibungen) | 15 % |
| Beteiligung ab 25 %, bis 230.000 MCI | 5 % | ||
| Beteiligung ab 25 %, über 230.000 MCI | 15 % auf den übersteigenden Betrag | ||
| Unternehmen aus Staaten der schwarzen Liste | 20 % | 20 % | 20 % |
| Deutschland laut DBA | 5 % oder 15 % | 10 % | 10 % |
Die 230.000 MCI entsprechen nach PwC etwa 1,9 Millionen US-Dollar. MCI ist der kasachische Monatsrichtwert, an den viele Beträge im Steuerrecht gekoppelt sind.
Gewinne aus der Veräußerung von Anteilen unterliegen ebenfalls 15 %. Für Einkünfte aus internationalen Transportleistungen und Prämien aus Rückversicherungen sind es 5 %, für Prämien aus Risikoversicherungen 15 % und für alle übrigen Einkünfte 20 %.
Staaten mit 10 % auf alles
Mit diesen Staaten gilt einheitlich 10 % auf Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren: Armenien, Aserbaidschan, Bulgarien, China, Indien, Kirgisistan, Malaysia, Mongolei, Rumänien, Russland, Tschechien, Türkei, Turkmenistan und Usbekistan.
Alle übrigen Abkommen
| Staat | Dividenden | Zinsen | Lizenzgebühren |
|---|---|---|---|
| Belarus | 15 % | 10 % | 15 % |
| Belgien | 0 %, 5 % oder 15 % (ab 10 % Kapital 5 %) | 10 % | 10 % |
| Deutschland | 5 % ab 25 % Kapital direkt, sonst 15 % | 10 % | 10 % |
| Estland | 5 % ab 25 % Kapital direkt, sonst 15 % | 10 % | 15 % |
| Finnland | 5 % ab 10 % der Stimmrechte direkt, sonst 15 % | 10 % | 10 % |
| Frankreich | 5 % ab 10 % Kapital, sonst 15 % | 10 % | 10 % |
| Georgien | 15 % | 10 % | 10 % |
| Iran | 5 % ab 20 % Kapital direkt, sonst 15 % | 10 % | 10 % |
| Irland | 5 % ab 25 % Kapital direkt, sonst 15 % | 10 % | 10 % |
| Italien | 5 % ab 10 % Kapital, sonst 15 % | 10 % | 10 % |
| Japan | 5 % ab 10 % der Stimmrechte über sechs Monate, sonst 15 % | 10 % | 10 % |
| Kanada | 5 % ab 10 % der Stimmrechte, auch mittelbar, sonst 15 % | 10 % | 10 % |
| Katar | 5 % ab 10 % Kapital, sonst 10 % | 10 % | 10 % |
| Korea | 5 % ab 10 % Kapital, sonst 15 % | 10 % | 10 % |
| Kroatien | 5 % ab 25 % Kapital direkt, sonst 10 % | 10 % | 10 % |
| Lettland | 5 % ab 25 % Kapital direkt, sonst 15 % | 10 % | 10 % |
| Litauen | 5 % ab 25 % Kapital direkt, sonst 15 % | 10 % | 10 % |
| Luxemburg | 5 % ab 15 % Kapital direkt, sonst 15 % | 10 % | 10 % |
| Moldau | 10 % ab 25 % Kapital direkt, sonst 15 % | 10 % | 10 % |
| Niederlande | 0 %, 5 % oder 15 % (ab 10 % Kapital, auch mittelbar, 5 %) | 10 % | 10 % |
| Nordmazedonien | 5 % ab 25 % Kapital direkt, sonst 15 % | 10 % | 10 % |
| Norwegen | 5 % ab 10 % Kapital direkt, sonst 15 % | 10 % | 10 % |
| Österreich | 5 % ab 10 % Kapital, sonst 15 % | 10 % | 10 % |
| Pakistan | 12,5 % ab 10 % Kapital, auch mittelbar, sonst 15 % | 12,5 % | 15 % |
| Polen | 10 % ab 20 % Kapital, auch mittelbar, sonst 15 % | 10 % | 10 % |
| Saudi-Arabien | 5 % | 10 % | 10 % |
| Schweden | 5 % ab 10 % der Stimmrechte direkt, sonst 15 % | 10 % | 10 % |
| Schweiz | 0 %, 5 % oder 15 % (ab 10 % Kapital direkt 5 %) | 0 % oder 10 % | 10 % |
| Serbien | 10 % ab 25 % Kapital direkt, sonst 15 % | 10 % | 10 % |
| Singapur | 5 % ab 25 % Kapital direkt, sonst 10 % | 10 % | 10 % |
| Slowakei | 10 % ab 30 % Kapital direkt, sonst 15 % | 10 % | 10 % |
| Slowenien | 5 % ab 25 % Kapital direkt, sonst 15 % | 10 % | 10 % |
| Spanien | 5 % ab 10 % Kapital, sonst 15 % | 10 % | 10 % |
| Tadschikistan | 10 % ab 30 % des Stammkapitals, sonst 15 % | 10 % | 10 % |
| Ukraine | 5 % ab 25 % Kapital direkt, sonst 15 % | 10 % | 10 % |
| Vereinigte Arabische Emirate | 5 % | 10 % | 10 % |
| Vereinigte Staaten | 5 % ab 10 % der Stimmrechte direkt, sonst 15 % | 10 % | 10 % |
| Vereinigtes Königreich | 5 % ab 10 % der Stimmrechte, auch mittelbar, sonst 15 % | 10 % | 10 % |
| Vietnam | 5 % ab 70 % der Stimmrechte direkt, sonst 15 % | 10 % | 10 % |
| Zypern | 5 % ab 10 % Kapital direkt, sonst 15 % | 10 % | 10 % |
Den ermäßigten Dividendensatz bekommt in all diesen Fällen nur eine Gesellschaft als wirtschaftliche Eigentümerin. Bei Belgien, Frankreich, Iran, Italien, Katar, Korea, Luxemburg, Österreich und Spanien zählen Personengesellschaften ausdrücklich nicht dazu.
Für die Vereinigten Arabischen Emirate setzt der Satz von 5 % ebenfalls eine Gesellschaft mit mindestens 10 % der Stimmrechte voraus.
Wann 0 % auf Dividenden möglich sind
Mit Belgien fällt keine Quellensteuer an, wenn die Dividende auf eine Investition von mindestens 50 Millionen US-Dollar in die zahlende Gesellschaft entfällt.
Mit den Niederlanden und der Schweiz liegt die Hürde anders. Die empfangende Gesellschaft muss mindestens 50 % halten und mindestens 1 Million US-Dollar investiert haben, und diese Investition muss vom Staat des Investors voll garantiert oder versichert und von Kasachstan genehmigt sein.
Zinsen aus der Schweiz
Zinsen an Schweizer Empfänger bleiben steuerfrei, wenn sie aus einem Kreditverkauf stammen. Gemeint sind Ausrüstung für Industrie, Handel oder Wissenschaft und Waren, die ein Unternehmen einem anderen auf Kredit verkauft.
Noch nicht in Kraft: Ägypten und Kuwait
Zwei Abkommen sind unterzeichnet, gelten aber noch nicht. Mit Ägypten sind 5 % oder 15 % auf Dividenden vorgesehen, der niedrigere Satz ab 25 % Kapital direkt, dazu 10 % auf Zinsen und Lizenzgebühren.
Mit Kuwait sollen staatliche Empfänger gar nichts zahlen. Gesellschaften ab 5 % Beteiligung zahlen 5 %, Privatpersonen ebenfalls 5 %, Zinsen 10 % und Lizenzgebühren 10 %.
Was Kasachstan für die Abkommenssätze verlangt
Den ermäßigten Satz gibt es nur, wenn Sie keine Betriebsstätte in Kasachstan haben und dem zahlenden Unternehmen rechtzeitig eine Ansässigkeitsbescheinigung vorlegen. Seit 2019 geht das auch elektronisch, sofern Unterschriften und Stempel online abrufbar sind.
Bei Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren müssen Sie zudem wirtschaftlicher Eigentümer sein. Eine reine Durchleitungsgesellschaft reicht nicht.
Seit Oktober 2020 gilt in Kasachstan außerdem das multilaterale Instrument der OECD. Sein Hauptzwecktest verweigert den Abkommensvorteil, wenn eine Gestaltung vor allem dazu dient, ihn zu bekommen.
Weitere Besonderheiten
Dienstleistungen, die Gebietsfremde in Kasachstan erbringen, kosten 20 % Quellensteuer. Management, Finanzen, Beratung, Ingenieurleistungen, Marketing, Prüfung und Recht gelten dabei immer als kasachische Einkünfte, auch wenn Sie die Arbeit in Deutschland erledigen.
Verdeckte Gewinnausschüttungen an Gesellschafter, Gründer oder nahestehende Personen werden mit 15 % besteuert.
Zinsen und Dividenden auf Wertpapiere, die an einer offiziellen kasachischen Börse notiert und aktiv gehandelt werden, sind befreit. Privatpersonen zahlen auch auf Kursgewinne nichts, wenn die Papiere im offenen Handel an der KASE oder der AIX liegen.
Veräußerungsgewinne können steuerfrei bleiben, wenn Sie die Anteile länger als drei Jahre halten, nicht aus einem Staat der schwarzen Liste kommen und die Gesellschaft weder Rohstoffe fördert noch ihren Wert überwiegend aus solchem Vermögen zieht.
Wie die Ausschüttung anschließend in Deutschland besteuert wird und ob sich die 25 % Beteiligung lohnt, klären wir gern im Erstgespräch.
Abgeglichen mit der PwC Worldwide Tax Summary für Kasachstan, dort zuletzt aktualisiert am 23. Juli 2026. Die Angaben ersetzen keine Beratung im Einzelfall.