Sätze zuletzt geprüft am 7. November 2021; eine aktuelle Quelle lag nicht vor.
Für Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren an Empfänger in Deutschland galt in Malawi zuletzt ein Quellensteuersatz von 15 %. Ein Doppelbesteuerungsabkommen mit Deutschland stand nicht auf der Liste.
Stammen die Einkünfte aus einem Bergbauprojekt, waren es 10 %. Das betraf Zinsen, Lizenzgebühren, Honorare für selbstständige Leistungen und Dividenden.
Die Zahlen stammen aus dem Stand vom November 2021. Eine aktuelle Fassung der PwC-Übersicht für Malawi lag uns bei der Überarbeitung nicht vor, prüfen Sie die Sätze deshalb vor einer Entscheidung.
Die Sätze im Überblick
| Empfänger | Dividenden | Zinsen | Lizenzgebühren |
|---|---|---|---|
| Ansässige | 10 % | 20 % | 20 % |
| Gebietsfremde ohne Abkommen, also auch Deutschland | 15 % | 15 % | 15 % |
| Gebietsfremde bei Bergbauprojekten | 10 % | 10 % | 10 % |
Gemeint sind Einkünfte aus Malawi, die keiner Betriebsstätte im Land zuzurechnen sind. Für alle übrigen Einkünfte solcher Gebietsfremden galt ebenfalls 15 %.
Die Abkommen
Die PwC-Übersicht von 2021 nannte sechs Abkommen mit eigenen Quellensteuersätzen.
| Staat | Dividenden | Zinsen | Lizenzgebühren | Miete | Verwaltungsgebühren |
|---|---|---|---|---|---|
| Frankreich | 0 % | 0 % | 0 % | 15 % | 0 % |
| Norwegen | 5 % | 10 % | 5 % | 15 % | 0 % |
| Schweden | 0 % | 0 % | 0 % | 15 % | 0 % |
| Schweiz | 0 % | 0 % | 0 % | 15 % | 0 % |
| Südafrika | 10 % | 15 % | 0 % | 0 % | 15 % |
| Vereinigtes Königreich | 0 % | 0 % | 0 % | 15 % | 15 % |
Ohne Abkommen lagen alle fünf Einkunftsarten bei 15 %.
Dividenden an Ansässige
Für Gesellschafter in Malawi betrug die Quellensteuer auf Dividenden 10 %, und sie war endgültig. Die Dividende floss nicht in das steuerpflichtige Einkommen, die Steuer wurde auch nicht angerechnet.
Weitere Einbehalte bei Ansässigen
Bei Zahlungen an Ansässige wurde je nach Art der Leistung einbehalten.
| Zahlung | Quellensteuer |
|---|---|
| Lizenzgebühren, Mieten, Provisionen, Zinsen, Gebühren, Dienstleistungen | 20 % |
| Bewirtung | 20 % |
| Gelegenheitsarbeit über 35.000 MWK | 20 % |
| Transport und Beförderung | 10 % |
| Bauunternehmer und Subunternehmer | 4 % |
| Lieferungen an Gewerbetreibende und Institutionen über 60.000 MWK im Jahr | 3 % |
| Tabak über 1.200 Kilogramm oder 10 Ballen auf Auktionen | 3 % |
| Tabak bis 1.200 Kilogramm oder 10 Ballen auf Auktionen | 0 % |
| Tabak von Bauernclubs auf Auktionen | 0 % |
Befreiung für zuverlässige Steuerzahler
Ansässige Steuerzahler, die alle Steuerschulden beglichen haben, waren bei lokalen Lieferungen von der Quellensteuer befreit. Dazu zählten ausdrücklich auch Zölle und Verbrauchsteuern.
Bevor Sie mit Malawi planen, sollten die Sätze an der aktuellen Rechtslage geprüft werden. Das und die Behandlung in Deutschland klären wir gern im Erstgespräch.
Grundlage war die PwC Worldwide Tax Summary für Malawi mit Stand 7. November 2021. Die Angaben ersetzen keine Beratung im Einzelfall.