Verrechnungspreise Slowenien

Einführung in die Verrechnungspreisgestaltung in Slowenien

Die slowenischen Verrechnungspreisregeln stehen in Artikel 382 des Steuerverfahrensgesetzes, in den Artikeln 16 bis 19 des Körperschaftsteuergesetzes, in den Vorschriften über Verrechnungspreise und in den Vorschriften über den anerkannten Zinssatz. Sie basieren auf den OECD-Verrechnungspreisleitlinien für multinationale Unternehmen und Steuerverwaltungen.
Die Regeln gelten für slowenische Steuerzahler sowie ausländische und inländische verbundene Parteien. Verrechnungspreisdokumentation ist Pflicht für slowenische Steuerzahler mit Geschäften mit ausländischen verbundenen Parteien. Wer nur mit inländischen Parteien handelt, muss keine Dokumentation erstellen, sollte aber auf Anfrage der slowenischen Steuerbehörde (STA) Informationen liefern.
Die Verrechnungspreisdokumentation entsteht bei Einreichung der Körperschaftsteuererklärung, für jedes Geschäftsjahr mit Transaktionen zwischen verbundenen Parteien. Sie wird der STA nur auf Verlangen vorgelegt, dann aber unverzüglich. Ist eine sofortige Einreichung nicht möglich, setzt die STA eine Frist zwischen 30 und 90 Tagen.
Die länderbezogene Berichterstattung (CbCR) gilt in Slowenien für größere Konzerne über 750 Mio. Euro Umsatz.

Die slowenischen Verrechnungspreisvorschriften folgen den OECD-Leitlinien, die teilweise ins slowenische Recht übernommen wurden und der Auslegung des Fremdvergleichsgrundsatzes dienen.
Die STA hat 2017 ein Dokument zur Überwachung der Verrechnungspreise veröffentlicht, mit Schemata und Beispielen.

Für jede Transaktion gilt die am besten geeignete Methode, denn nur sie liefert das zuverlässigste fremdvergleichskonforme Ergebnis. Die aktuellen OECD-Methoden, also Preisvergleichsmethode, Wiederverkaufspreismethode, Kostenaufschlagsmethode, transaktionsbezogene Nettomarge und Gewinnspaltungsmethode, sind alle zulässig, müssen aber zum Funktions- und Risikoprofil des Unternehmens passen.
Jede dieser OECD-Methoden lässt sich einzeln oder kombiniert anwenden, die Methode des vergleichbaren unkontrollierten Preises hat jedoch Vorrang.

Der Steuerpflichtige gibt in seiner jährlichen Körperschaftsteuererklärung an, ob er Geschäfte mit verbundenen Parteien tätigt und ob er Darlehen erhält, gewährt oder Zinsen mit verbundenen Parteien ausweist.
Die Steuerbemessungsgrundlage eines Steuerpflichtigen wird bei Transaktionen mit verbundenen Parteien nur dann nicht berichtigt, wenn eine der gebietsansässigen Parteien:
einen steuerlichen Verlustvortrag hat
eine Steuer zum Satz von 0 Prozent oder einem speziell festgelegten, niedrigeren Satz zahlt
von der Steuerpflicht befreit ist.

Die Verrechnungspreisdokumentation folgt den slowenischen Steuergesetzen und Verrechnungspreisregeln, die auf dem OECD-Dokumentationsmodell basieren.
Sie muss bis zum Einreichungsdatum der Körperschaftsteuer vorliegen.
Der STA wird sie nur auf Anfrage vorgelegt.
Slowenien hat zudem CbCR-Vorschriften eingeführt, gültig für Steuerjahre ab dem 1. Januar 2016 für Konzerne mit mehr als 750 Millionen Euro Umsatz.
Liegt die Stammdatei nicht auf Slowenisch vor, übersetzt sie der Steuerpflichtige auf Anfrage der STA innerhalb von 60 Tagen ins Englische.
Die TP-Dokumentation besteht aus:
Stammdatei
Lokale Datei

Nach slowenischem Recht besteht die Verrechnungspreisdokumentation aus Stammdatei und Lokaler Datei. Sie enthält Daten zu Transaktionen zwischen verbundenen Parteien, zur Transaktionsvergleichsanalyse, zur Art der Vermögenswerte und Dienstleistungen, zur Funktionsanalyse sowie zu Vertragsbedingungen. Ihr Hauptzweck: der Nachweis, dass die Preise zwischen verbundenen Parteien dem Fremdvergleichsgrundsatz entsprechen.
Die Verrechnungspreisdokumentation ist zehn Jahre nach Ende des betreffenden Geschäftsjahres aufzubewahren.

Zu den Geschäftsmodellen mit hohem Risiko gehören Produktion und Forschung und Entwicklung
Zu den Geschäftsmodellen mit begrenztem Risiko gehören Vertriebsunternehmen
Anhaltende Verluste in einer “risikoarmen” Einheit
Lizenzzahlungen an Niedrigsteuerländer.
Geschäftsumstrukturierungen oder Änderungen im Verrechnungspreismodell.

Ohne TP-Dokumentation oder ohne Vorlage der angeforderten Unterlagen drohen 1.200 bis 15.000 Euro Geldstrafe, bei mittleren oder großen Unternehmen 3.200 bis 30.000 Euro. Der Vertreter des Unternehmens haftet zusätzlich mit 600 bis 4.000 Euro, bei mittleren oder großen Unternehmen 800 bis 4.000 Euro.
Dieselben Strafen gelten für Verstöße gegen CbCR- und Meldevorschriften.

Lokale Vergleichsunternehmen werden bevorzugt, regionale Vergleichsunternehmen sind aber ebenfalls akzeptiert.
Bei der Datenbanksuche nach Vergleichsunternehmen gelten bestimmte Bedingungen, etwa ein in allen Jahren positives oder neutrales EBIT, keine Verluste erlaubt. Wird die Benchmark auf Konzernebene verwendet, sollten lokale Berater sie auf slowenische Anforderungen prüfen.
In Slowenien lässt sich die Safe-Harbour-Regel für Kreditzinsen anwenden, festgelegt in den Vorschriften über den anerkannten Zinssatz.

APAs sind schriftliche Vereinbarungen zwischen Unternehmen und STA, die die geeignete Verrechnungspreismethode für einen zukünftigen Zeitraum festlegen.
Slowenien unterscheidet nicht zwischen multilateralen und unilateralen APAs, die OECD-Leitlinien weisen jedoch auf die höhere Wirksamkeit multilateraler Vereinbarungen hin.
Die STA erhebt 15.000 Euro Gebühr für das Einigungsverfahren und 5.000 Euro für die Verlängerung der Vereinbarung.
Scheitert die Vereinbarung aus Gründen außerhalb des Einflusses des Steuerpflichtigen, erstattet die STA einen Pauschalbetrag von 5.000 Euro.

Inländische Unternehmen mit Geschäften nur mit inländischen Parteien sind von der Dokumentationspflicht ausgenommen. Auf Anfrage der STA legen sie dennoch alle Informationen zur Festlegung vergleichbarer Marktpreise vor.
Die STA prüft während der Umsetzung einer Vereinbarung gemeinsam mit dem Steuerpflichtigen, ob die festgelegte Methodik angesichts der Abweichung bei jeder kritischen Annahme noch angemessen ist. Ist sie das nicht, passt die STA die Vereinbarung nach slowenischem Recht an.

Die STA hat ein Dokument mit Regelungen und Beispielen für Verrechnungspreise veröffentlicht. Das kann die Standards der Verrechnungspreisdokumentation insgesamt verbessern.

COVID-19 wird die Verrechnungspreise voraussichtlich erheblich beeinflussen. Bestehende Verrechnungspreispolitik und -modelle sollten die wirtschaftlichen und geschäftlichen Herausforderungen widerspiegeln und im Einklang mit dem Fremdvergleichsgrundsatz angepasst werden.