Verrechnungspreise Kasachstan

Verrechnungspreise Kasachstan

Einführung in die Verrechnungspreisgestaltung in Kasachstan

Verrechnungspreisregeln

• Anwendbares Recht ist das Verrechnungspreisgesetz Nr. 67-IV der Republik Korea vom 5. Juli 2008 (TP-Gesetz).
• Die Verrechnungspreisvorschriften gelten für alle grenzüberschreitenden Transaktionen und bestimmte inländische Transaktionen, unabhängig davon, ob die Parteien verbunden sind.
• Die Steuerbehörden sind für die TP-Steuerprüfungen zuständig.
• Es gilt eine festgelegte Hierarchie der TP-Methoden.
• Es gilt eine feste Hierarchie der Informationsquellen.
• Geldbußen können bis zu 80 % der Steuerveranlagungen betragen.
• Weicht der Preis einer Transaktion zwischen verbundenen Parteien vom Fremdvergleichspreis ab, kann das fiktive Dividenden auslösen, die der Quellensteuer unterliegen.

OECD Richtlinien

• Kasachstan ist kein Mitglied der OECD.
• Die OECD-Verrechnungspreisrichtlinien sind rechtlich nicht bindend. Die lokalen Verrechnungspreisregeln stimmen zwar größtenteils mit ihnen überein, es gibt jedoch Ausnahmen. Als zusätzliche Orientierung berücksichtigen die Steuerbehörden sie dennoch bei Prüfungen und Rechtsstreitigkeiten.

Verrechnungspreismethoden

• Fünf traditionelle Methoden werden akzeptiert:
• Vergleichbarer unkontrollierter Preis (CUP)
• Kostenaufschlag
• Wiederverkaufspreis
• Gewinnspaltung
• Transaktionelle Nettomarge.
• Die CUP-Methode hat Vorrang vor den anderen. Jede weitere Methode kommt nur zum Einsatz, wenn die vorhergehende nicht anwendbar ist.

Selbstauskunft

• Die Steuerpflichtigen können ihre steuerpflichtigen Einnahmen in der Steuererklärung für Verrechnungspreiszwecke selbst anpassen.

Dokumentation der Verrechnungspreise

Erstellung der Verrechnungspreisdokumentation

• Je nach Rolle des Steuerpflichtigen in der multinationalen Gruppe und dem Jahresumsatz von Gruppe und/oder Steuerpflichtigem können folgende Berichte erforderlich sein:
• Lokale Datei
• Stammdatei
• Länderspezifischer Bericht (CbCR)
• Format und Inhalt folgen im Wesentlichen dem OECD-Verrechnungspreisdokumentationsmodell gemäß BEPS-Aktion 13.
• Wer einen dieser Berichte einreichen muss, muss zusätzlich eine spezielle Meldung abgeben.
• Steuerzahler auf der Liste der 300 größten Steuerzahler müssen bei bestimmten grenzüberschreitenden Transaktionen zusätzlich einen speziellen Überwachungsbericht einreichen.

Stammdatei und lokale Datei

Berichterstattung nach Ländern (CbCR)

Die in Kasachstan steuerlich ansässige Muttergesellschaft einer multinationalen Gruppe, oder ihre bevollmächtigte Tochtergesellschaft, muss einen CbCR vorlegen, wenn die konsolidierten Einnahmen der Gruppe 750 Millionen Euro übersteigen. In bestimmten Fällen verlangen die kasachischen Steuerbehörden einen CbCR auch von einem in Kasachstan ansässigen Gruppenmitglied, mit einer Frist von 12 Monaten nach Ende des Geschäftsjahres der Muttergesellschaft oder ab dem Datum der behördlichen Aufforderung.

Stammdatei

Eine Stammdatei muss einreichen: die in Kasachstan steuerlich ansässige Muttergesellschaft einer multinationalen Gruppe, ihre bevollmächtigte Tochtergesellschaft, ein ansässiges Gruppenmitglied oder eine kasachische Betriebsstätte eines nicht ansässigen Gruppenmitglieds. Voraussetzung ist, dass beide folgenden Bedingungen gleichzeitig erfüllt sind:

• ein Mitglied der MG war an einer grenzüberschreitenden Transaktion oder einer inländischen Transaktion im Zusammenhang mit einer grenzüberschreitenden Transaktion im Sinne des TP-Gesetzes beteiligt
• die konsolidierten Einnahmen der MG übersteigen:
• 750 Millionen Euro, wenn die Muttergesellschaft von MG in Kasachstan ansässig ist
• der in den Rechtsvorschriften des Landes, in dem die Muttergesellschaft ihren Sitz hat, festgelegte Schwellenwert.

Die Frist für die Einreichung einer Stammdatei beträgt 12 Monate nach Erhalt der Aufforderung durch die Steuerbehörden.

Lokale Datei

Eine kasachische Tochtergesellschaft oder Betriebsstätte muss die Lokale Datei in der Regel vorlegen, sobald ihre Einnahmen den Schwellenwert von rund 30 Mio. EUR überschreiten. Sie ist der ausführlichste der drei Berichte und umfasst Unternehmenshintergrund, Konzernstruktur, eine Übersicht der wesentlichen konzerninternen Transaktionen, eine Analyse der Funktionen, Vermögenswerte und Risiken des Unternehmens, eine Branchenanalyse sowie eine wirtschaftliche Analyse mit Vergleichsdaten, Quellenauswahl und Methodenbegründung.

Die Frist für die Einreichung einer Lokalen Datei beträgt 12 Monate nach Ende des Berichtsjahres.

Einige Risikofaktoren für Herausforderungen

• Die Ausfuhr von Öl, Gas und Mineralien steht bei den Steuerbehörden an erster Stelle.
• Unternehmen, die in mehreren aufeinanderfolgenden Steuerzeiträumen unrentabel sind.
• Finanzergebnisse, die von den Rentabilitätsindikatoren der Branche in Kasachstan und den GUS-Ländern abweichen.
• Ein hohes Transaktionsvolumen bei konzerninternen Dienstleistungen, Lizenzgebühren oder Zinsen für Finanzkredite.

Sanktionen

• Für die Nichteinhaltung der Meldepflicht drohen Geldbußen zwischen 1.450 € und 2.900 €.
• Bei Abweichung vom Fremdvergleichspreis drohen bis zu 80 % der zu wenig gemeldeten Steuern als Strafe.
• Übersteigt der Betrag der zu wenig gemeldeten Steuern rund 430 T€, drohen strafrechtliche Konsequenzen.

Wirtschaftliche Analyse und Nachweis eines fremdvergleichskonformen Ergebnisses

• Für die Bestimmung des Marktpreises einer Ware, Arbeit oder Dienstleistung gilt folgende Rangfolge der Informationsquellen:
• offiziell anerkannte Informationsquellen
• Notierungen von Warenbörsen
• Daten offizieller Behörden und Organisationen anderer Staaten zu Preisen, Differenzen, Ausgaben und Abweichungsfaktoren zwischen Transaktions- und Marktpreis
• spezielle Verrechnungspreissoftware sowie Informationen der Transaktionsparteien und weitere Quellen.

Advance Pricing Agreements (APAs), Streitvermeidung und -beilegung

• APAs sind möglich, aber selten.
• Die mögliche APA-Laufzeit beträgt drei Jahre.

Ausnahmen

• Bestimmte internationale Organisationen und Einrichtungen mit einem in einem internationalen Abkommen festgelegten Status sind von den Verrechnungspreisvorschriften ausgenommen.

Ähnliche Entwicklungen

COVID-19

• Bislang konzentrierten sich die Steuerbehörden vor allem auf die Ausfuhr von Rohstoffen. Künftig könnten sie ihren Fokus auf weitere Wirtschaftszweige ausweiten.