Corporate - Quellensteuern
Zuletzt geprüft - 11. November 2021
Zahlungen an Gebietsfremde
Abschnitt 83(1) des ITA erhebt eine Steuer auf jede gebietsfremde Person, die Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, Mieten, Zahlungen für natürliche Ressourcen oder Verwaltungsgebühren aus Uganda bezieht. Für Nicht-Vertragsländer beträgt die Quellensteuer 15 Prozent auf Bruttodividenden, Zinsen, Verwaltungsgebühren und Lizenzgebühren.
Miete meint hier eine Zahlung für die Nutzung von Grundstücken und Gebäuden. Ein Mieter, der einem Gebietsfremden Miete für ugandische Immobilien zahlt, muss also 15 Prozent Quellensteuer auf die Bruttozahlung abziehen.
Abschnitt 83(5) befreit dagegen Zinsen, die ein gebietsansässiges Unternehmen auf Schuldverschreibungen zahlt, sofern diese:
- von der Gesellschaft außerhalb Ugandas begeben wurden, um ein Darlehen außerhalb Ugandas aufzunehmen
- in großem Umfang zur Beschaffung von Mitteln ausgegeben wurden, die das Unternehmen für eine in Uganda ausgeübte Geschäftstätigkeit verwendet, oder die Zinsen werden an eine Bank oder ein Finanzinstitut öffentlichen Charakters gezahlt, und
- die Zinsen außerhalb Ugandas gezahlt werden.
Eine „Schuldverschreibung“ umfasst nach dem ITA jede Form der Verschuldung, gesichert oder ungesichert, einschließlich Schuldverschreibungen, Hypothekenpapiere, Darlehen und Darlehenspapiere. Auch der Begriff „in großem Umfang ausgegeben“ ist genau definiert.
Zinsen, die Gebietsfremde aus Staatspapieren erhalten, tragen 20 Prozent Quellensteuer. Bei einer Laufzeit von mindestens zehn Jahren sinkt der Satz auf 10 Prozent.
Rückversicherungsprämien an Gebietsfremde unterliegen 10 Prozent Quellensteuer. Die African Reinsurance Corporation und die PTA Reinsurance Company sind vom Steuerabzug befreit.
Gebietsfremde Luftverkehrs-, Schifffahrts- und einige Telekommunikationsdienste
Gebietsfremde Schiffsbetreiber, Charterer und Luftverkehrsbetreiber mit Einkünften aus der Beförderung von Passagieren, Fracht oder Post ab Uganda zahlen 2 Prozent Steuer. Dasselbe gilt für Straßenverkehrsbetreiber mit Einkünften aus Fracht- oder Postbeförderung ab Uganda.
Gebietsfremde Anbieter von Kabel-, Funk-, Glasfaser- oder Satellitenkommunikation zahlen 5 Prozent auf ihr Bruttoeinkommen aus in Uganda installierten Geräten, unabhängig vom Ursprung der Nachrichten. Derselbe Satz gilt für Pay-TV-Direktübertragungsdienste an Abonnenten in Uganda.
Zahlungen an gebietsansässige Personen
Auch für Dividenden und Zinsen an gebietsansässige Personen gilt grundsätzlich ein Satz von 15 Prozent. Folgende Fälle bilden Ausnahmen:
- Dividenden, die an ein Unternehmen gezahlt werden, das 25 % oder mehr der Stimmrechte an einem anderen gebietsansässigen Unternehmen kontrolliert: 0%.
- Dividenden, die von an der ugandischen Wertpapierbörse notierten Unternehmen an Privatpersonen gezahlt werden: 10%.
- Zinsen auf Staatspapiere: 20 % für Laufzeiten von weniger als zehn Jahren und 10 % für Laufzeiten von zehn Jahren oder mehr.
- Zinsen, die von einer natürlichen Person gezahlt werden, die an ein Finanzinstitut gezahlt werden (außer aus Staatspapieren), die von einem Unternehmen an ein verbundenes Unternehmen gezahlt werden, und Zinsen, die in den Händen des Empfängers steuerfrei sind: 0%.
- Eine Quellensteuer von 10 % wird auf alle Provisionen erhoben, die von Telekommunikationsdienstleistern für den Vertrieb von Airtime und mobilem Geld gezahlt werden, und wird als endgültige Steuer auf ansässige natürliche Personen erhoben.
- Eine Quellensteuer von 10 % gilt für Provisionen, die an Versicherungs- und Werbeagenturen gezahlt werden.
Lizenzgebühren an gebietsansässige Personen bleiben quellensteuerfrei. Eine Ausnahme gilt für Zahlungen von staatlichen Einrichtungen, lokalen Behörden, regierungskontrollierten Unternehmen oder einem „designierten Zahler“.
Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)
Ein Steuerpflichtiger kann von den Bestimmungen eines DBA profitieren, das Uganda mit einem anderen Land geschlossen hat.
Nach Abschnitt 88(2) des ITA haben internationale Abkommen Vorrang vor dem ITA, sobald sich beide Regelwerke widersprechen.
Sieht ein internationales Abkommen nach Abschnitt 88(5) eine Befreiung oder Reduzierung der ugandischen Steuer vor, gilt dieser Vorteil nicht für eine Person, die:
- die Einkünfte in einer anderen Eigenschaft als der eines wirtschaftlichen Eigentümers im Sinne des einschlägigen internationalen Abkommens bezieht und nicht über die volle und uneingeschränkte Fähigkeit verfügt, über diese Einkünfte zu verfügen und ihre künftige Verwendung zu bestimmen, und
- im Wohnsitzstaat nicht über wirtschaftliche Substanz verfügt.
Die folgende Tabelle listet die Länder, mit denen Uganda DBA geschlossen hat, samt den geltenden Quellensteuersätzen für die verschiedenen Einkommenskategorien.
| Empfänger | Quellensteuer (%) | |||||
| Dividenden | Zinsen | Lizenzgebühren | Verwaltungsgebühren | Besteuerung von Zweigstellengewinnen | Rückführung von Zweigstellengewinnen | |
| Nicht-Vertrag | 15 | 15 | 15 | 15 | 30 | 15 |
| Nicht-Vertragsstaat | 15 | 15 | 15 | 15 | 30 | 15 |
| Vertrag: | ||||||
| Dänemark | 10/15 (1) | 10 | 10 | 10 | 10 | 15 |
| Indien | 10 | 10 | 10 | 10 | 30 | 15 |
| Italien | 15 | 15 | 10 | 10 | 30 | 15 |
| Mauritius | 10 | 10 | 10 | 10 | 30 | 15 |
| Niederlande | 0/5/15 (2) | 10 | 10 | NA | 5 | 15 |
| Norwegen | 10/15 (3) | 10 | 10 | 10 | 10 | 15 |
| Südafrika | 10/15 (4) | 10 | 10 | 10 | 30 | 15 |
| Vereinigtes Königreich | 15 | 15 | 15 | 15 | 30 | 15 |
Hinweise:
- In Bezug auf das DBA Uganda/Dänemark gelten folgende Sätze für Dividenden:
- 10 %, wenn der Begünstigte mindestens 25 % des Kapitals des Unternehmens hält, das die Dividenden ausschüttet.
- 15 % in allen anderen Fällen.
- In Bezug auf das DBA Uganda/Niederlande beträgt der Steuersatz für Dividenden 15 %, es sei denn, es handelt sich um eine Neuinvestition oder eine Erweiterung einer laufenden Investition, die nach Inkrafttreten des DBA (10. September 2006) getätigt wurde.
Für Neuinvestitionen und Erweiterungen von laufenden Investitionen gelten folgende Sätze:
- 0 %, wenn der Begünstigte mindestens 50 % der Aktien des Unternehmens hält, das die Dividenden ausschüttet.
- 5 %, wenn der Begünstigte weniger als 50 % der Aktien der ausschüttenden Gesellschaft hält.
- In Bezug auf das DBA Uganda/Norwegen gelten folgende Sätze für Dividenden:
- 10 %, wenn es sich bei dem Begünstigten um ein Unternehmen handelt, das direkt mindestens 25 % des Kapitals des Unternehmens hält, das die Dividende ausschüttet.
- 15 % in allen anderen Fällen.
- In Bezug auf das DBA Uganda/Südafrika gelten folgende Sätze für Dividenden:
- 10 %, wenn der Begünstigte mindestens 25 % des Kapitals des Unternehmens hält, das die Dividenden ausschüttet.
- 15 % in allen anderen Fällen.