Quellensteuern Schweden

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Zuletzt geprüft - 26. Dezember 2021

Schweden erhebt keine Steuer auf Zinsen und Dienstleistungsgebühren an Gebietsfremde. An gebietsansässige Körperschaften und Personen gezahlt, gelten diese Beträge als normales Einkommen.

Die Quellensteuer (Quellensteuer) auf Dividenden, Lizenzgebühren und bestimmte Mieten variiert je nach nationalem Recht und Steuerabkommen. Details zeigt die Tabelle unten.

Die Änderung der Mutter-Tochter-Richtlinie brachte eine geringfügige Anpassung des schwedischen Quellensteuergesetzes für Dividenden ins Ausland. Sie zielt auf Strukturen, die über Täuschungsmanöver eine Quellensteuerbefreiung erschleichen.

Diese Anti-Missbrauchsregel besteht im schwedischen Recht schon länger. Seit dem 1. Januar 2016 ist ausdrücklich klargestellt, dass sie auch für Fälle der Mutter-Tochter-Richtlinie greift.

Schweden hat zusätzlich zu seinen Steuerabkommen auch Abkommen über den Informationsaustausch und Teilsteuerabkommen geschlossen. Seit April 2017, mit Inkrafttreten des TIEA mit den Vereinigten Arabischen Emiraten, bestehen solche Informationsaustausch-Abkommen mit allen Steuergebieten weltweit.

Die EU-Richtlinie zur Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden in Steuersachen ist seit dem 1. Januar 2017 in schwedisches Recht umgesetzt.

Das schwedische Parlament nahm das Multilaterale Übereinkommen gegen Gewinnverkürzung und Gewinnverschiebung (MLI) im Mai 2018 an. International trat das MLI im Juli 2018 in Kraft, nachdem fünf Länder ihre Ratifizierungsurkunden hinterlegt hatten, in Schweden folgte es im Oktober 2018.

Jede einzelne Gesetzesänderung muss dennoch gesondert in schwedisches Recht übernommen werden. Schweden hat bei den MLI-Artikeln zur Steueraufteilung Vorbehalte angemeldet, sodass die bestehenden Regelungen weitergelten. Bei den übrigen Artikeln wählte das Land die Mindeststandards.

Am 1. Januar 2020 traten, im Licht der EU-Rechtssache Sofina SA (C-575/17), Vorschriften für einen Aufschub der Quellensteuerzahlung auf Antrag in Kraft. Antragsberechtigt sind bestimmte verlustbringende Gebietsansässige in Vertragsländern sowie Unternehmen innerhalb der EU.

Der Aufschub reicht bis vier Monate nach Ende des folgenden Steuerjahres. Die Quellensteuer für eine 2020 gezahlte Dividende lässt sich damit bis April 2022 aufschieben.

Das Finanzministerium hat ein neues Quellensteuergesetz vorgeschlagen, das im Januar 2022 in Kraft treten soll. Der Vorschlag wird noch diskutiert, das Ergebnis der Gesetzgebung steht nicht fest.

Empfänger	Quellensteuer (%)
	Bardividenden (1, 2)	Lizenzgebühren, bestimmte Vermietungen (3)
Ansässige Körperschaften	0 (4)	0 (5)
Ansässige Privatpersonen	30 (4)	0 (5)
Gebietsfremde Körperschaften und natürliche Personen:
Nicht-vertraglich	30	20.6 (5)
Vertraglich:	-6
Ägypten	5/20	14
Albanien	5/15	5
Argentinien	10/15 (7)	3/5/10/15 (7)
Armenien (28)	0/5/15	5
Aserbaidschan (29)	5/15	5/10 (34)
Australien	15	10
Bangladesch	10/15	10
Barbados	5/15	0/5 (9)
Belgien	5/15 (6)	0
Bolivien	0/15	15
Botswana	15	15
Brasilien	15/25 (35)	15/25 (27)
Bulgarien	10 (6)	5
Chile (12)	5/10	5/10 (31)
China, Volksrepublik (13)	5/10	10
Dänemark (15, 16)	0/15 (6, 16)	0 (16)
Deutschland	0/15 (6)	0
Estland	5/15 (6)	5/10 (17)
Färöer Inseln (15, 16)	0/15 (16)	0 (16)
Finnland (15, 16)	0/15 (6)	0
Frankreich	0/15 (6)	0
Gambia	0/5/15	5/12.5 (18)
Georgien	0/10	0
Griechenland	0 (6, 36)	5
Indien	10	10
Indonesien	10/15	10/15 (19)
Irland, Republik	5/15 (6)	0
Island (15, 16)	0/15 (16)	0 (16)
Israel	5/15	0
Italien	10/15 (6)	5
Jamaika	10/22.5	10
Japan	0/10	0
Jugoslawien (ehemals) (26)	5/15	0
Kanada	5/10/15	0/10 (11)
Kasachstan	5/15	10
Kenia	15/25	20
Korea, Republik	10/15	10/15 (20)
Lettland	5/15 (6)	5/10 (17)
Litauen	5/15 (6)	5/10 (17)
Luxemburg	0/15 (6)	0
Malaysia (12)	0/15	8
Malta	0/15 (6)	0
Mauritius	0/15	0
Mazedonien	0/15	0
Mexiko	5/15	10
Namibia	0/5/15	5/15 (21)
neuseeland	15	10
Niederlande	0/15 (6)	0
Nigeria	7.5/10	7.5
Norwegen (15, 16)	0/15 (16)	0 (16)
Österreich	5/10 (6)	0/10 (8)
Pakistan	15/30	10
Philippinen	10/15	15
Polen (12)	5/15 (6)	5
Portugal	0/10 (6, 36)	10
Rumänien	10 (6)	10
Russland	5/15	0
Sambia	5/15	10
Saudi-Arabien	5/10	5/7 (32)
Schweiz	0/15	0
Simbabwe	15/20	10
Singapur	10/15	0
Slowakische Republik (14)	0/10 (6)	0/5 (9)
Spanien	10/15 (6)	10
Sri Lanka	15	10
Süd-Afrika	0/5/15	0
Taiwan	10	10
Tansania	15/25	20
Thailand	15/20/30	15
Trinidad und Tobago	10/20	0/20 (22)
Tschechische Republik (14)	0/10 (6)	0/5 (9)
Tunesien	15/20	5/15 (23)
Türkei	15/20	10
Ukraine	0/5/10	0/10 (33)
Ungarn	5/15 (6)	0
Venezuela	5/10	7/10 (24)
Vereinigte Staaten	0/5/15	0
Vereinigtes Königreich	0/5/15 (6, 30)	0
Vietnam	5/10/15	5/15 (25)
Weißrussland	0/5/10	3/5/10 (10)
Zypern	5/15 (6)	0

Hinweise: 

Hinweise: 

1. Nach inländischem Recht gibt es keine Quellensteuer auf Dividenden an ein ausländisches Unternehmen auf Aktien, die aus geschäftlichen Gründen gehalten werden (zur Definition von Aktien, die aus geschäftlichen Gründen gehalten werden, siehe Kapitalgewinne im Abschnitt Einkommensermittlung), sofern das ausländische Unternehmen einer schwedischen Gesellschaft mit beschränkter Haftung (und einigen anderen juristischen Personen) ähnlich ist und einer Einkommensteuer in ähnlicher Höhe wie ein schwedisches Unternehmen unterliegt. Darüber hinaus besteht keine Steuerpflicht für eine juristische Person eines Mitgliedstaates der Europäischen Union, wenn diese 10 % oder mehr des Aktienkapitals der ausschüttenden Gesellschaft besitzt und die Bedingungen der Richtlinie (90/435) in Bezug auf eine Mutter- und Tochtergesellschaft erfüllt.
2. Der vor einem Strich (/) angegebene ermäßigte Steuersatz bezieht sich auf Zahlungen an Körperschaften, die die erforderliche Kontrolle ausüben. Gegebenenfalls sollte das jeweilige Abkommen konsultiert werden, um festzustellen, ob der ermäßigte Steuersatz anwendbar ist.
3. Lizenzgebühren und bestimmte Mietzahlungen aus Schweden werden als eine besondere Form von Einkünften behandelt, die zum Körperschaftssteuersatz zu versteuern sind, vorbehaltlich einer vertraglichen Ermäßigung oder Befreiung. Lizenzgebühren, die von Schweden aus an ein Unternehmen in der Europäischen Union gezahlt werden, sollten in Schweden nicht besteuert werden, wenn eines der Unternehmen zu mindestens 25 % (Kapital) am anderen Unternehmen beteiligt ist oder, wenn es sich um zwei Unternehmen handelt, mindestens 25 % von einem anderen Unternehmen in der Europäischen Union gehalten werden. Indirekte Beteiligungen fallen nicht unter diese Regelung. Sowohl der Zahlende als auch der Empfänger müssen juristische Personen im Sinne der EU-Richtlinie sein.
4. Zahlungen an gebietsansässige Körperschaften und natürliche Personen werden als normales Einkommen besteuert. Nur gebietsansässige Banken und ähnliche Einrichtungen sind verpflichtet, Steuern auf Zahlungen von Dividenden an gebietsansässige natürliche Personen einzubehalten.
5. Lizenzgebühren und bestimmte Mieten, die von schwedischen Lizenznehmern gezahlt werden, werden als in Schweden steuerpflichtiges Geschäftseinkommen behandelt und unterliegen nicht der Quellensteuer (siehe Anmerkung 3).
6. Zu beachten ist auch die inländische Bestimmung, die eine Quellensteuer von 0 % auf Dividenden vorsieht, die an qualifizierte Einrichtungen auf der Grundlage der EU-Richtlinie (90/435) ausgeschüttet werden und/oder wenn die Aktien für geschäftliche Zwecke gehalten werden (siehe Anmerkung 1).
7. Dividenden: 10% des Bruttobetrags, wenn das Unternehmen, das die Dividenden erhält, mindestens 25% des Kapitals des ausländischen Unternehmens besitzt.

Lizenzgebühren: des Bruttobetrags, der für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung gezahlt wird:

• Nachrichten: 3%.
• Urheberrecht an literarischen, dramatischen, musikalischen oder anderen künstlerischen Werken: 5%.
• Patente, Marken, Muster oder Modelle, Pläne oder geheime Formeln oder Verfahren; industrielle oder wissenschaftliche Ausrüstungen oder Informationen über industrielle, kommerzielle oder wissenschaftliche Erfahrungen; Zahlungen für technische Unterstützung: 10%.
• Alle anderen Fälle: 15%.

1. Lizenzgebühren sind normalerweise nur im Heimatland des Empfängers steuerpflichtig. Wenn die Lizenzgebühren jedoch von einer schwedischen juristischen Person gezahlt werden, die zu mehr als 50 % im Besitz eines österreichischen Empfängers, einer juristischen oder natürlichen Person ist, beträgt die Steuer in Schweden maximal 10 %.
2. Literarische, künstlerische oder wissenschaftliche Tantiemen: 0%; andere Lizenzgebühren: 5%.
3. Lizenzgebühren für die Nutzung industrieller, kommerzieller oder wissenschaftlicher Ausrüstung: 5%; in Bezug auf Patente, geheime Formeln oder Verfahren oder für Informationen über industrielle, kommerzielle oder wissenschaftliche Erfahrungen: 3%; sonstige Vergütungen: 10%.
4. Lizenzgebühren für die Nutzung von Urheberrechten und literarischen, dramatischen, musikalischen und künstlerischen Tantiemen: 0%. Sonstige Lizenzgebühren: 10% (das Abkommen sollte konsultiert werden).
5. Das Abkommen gilt für Einkünfte, die am oder nach dem 1. Januar 2006 erzielt werden.
6. Das DBA gilt nicht für Hongkong.
7. Das gleiche Abkommen gilt für die Tschechische Republik und die Slowakische Republik.
8. Gemäß dem nordischen multilateralen Steuerabkommen.
9. Dividenden sind von der Steuer befreit, wenn der Empfänger der Dividenden eine Gesellschaft ist, die direkt mindestens 10 % des Kapitals der Gesellschaft besitzt, die die Dividenden ausschüttet. Bestimmte Mieten sind steuerpflichtig, wenn eine Betriebsstätte in einem anderen Land als dem Heimatland besteht und der Anspruch mit der von der Betriebsstätte aus ausgeübten Geschäftstätigkeit zusammenhängt. In Island sind Dividenden für Unternehmen normalerweise steuerfrei, der Steuersatz beträgt jedoch 15 %, wenn die Dividenden vom Einkommen des ausschüttenden Unternehmens abgezogen wurden.
10. Lizenzgebühren für die Nutzung industrieller, kommerzieller oder wissenschaftlicher Ausrüstung: 5%; andere Lizenzgebühren: 10%.
11. Lizenzgebühren für Patente, geheime Formeln oder Verfahren oder für Informationen über industrielle, kommerzielle oder wissenschaftliche Erfahrungen: 5 %; sonstige Lizenzgebühren: 12.5%.
12. Entgelte für die Benutzung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Einrichtungen oder für Auskünfte über gewerbliche, kaufmännische oder wissenschaftliche Erfahrungen: 10 %; sonstige Lizenzgebühren: 15 % (Vertrag sollte konsultiert werden).
13. Lizenzgebühren für literarische, künstlerische oder wissenschaftliche Werke, einschließlich Filme: 15 %; sonstige Lizenzgebühren: 10% (Abkommen sollte konsultiert werden).
14. Lizenzgebühren für Patente, geheime Formeln oder Verfahren oder für Informationen über industrielle oder wissenschaftliche Erfahrungen: 5 %; sonstige Lizenzgebühren: 15%.
15. Lizenzgebühren für kommerzielle Zwecke, einschließlich Filme: 20%; Lizenzgebühren für Urheberrechte, literarische, dramatische, musikalische oder künstlerische Werke: 0%.
16. Kommerzielle Tantiemen, einschließlich Filmen: 15%; literarische, dramatische, musikalische oder künstlerische Tantiemen: 5%.
17. Literarische, künstlerische, wissenschaftliche oder Filmtantiemen: 10%; andere Tantiemen: 7%.
18. Lizenzgebühren für Patente, Muster oder Modelle, geheime Formeln oder Verfahren oder für Informationen über industrielle oder wissenschaftliche Erfahrungen oder für die Nutzung industrieller, kommerzieller oder wissenschaftlicher Ausrüstungen, die einen Know-how-Transfer beinhalten: 5 %; sonstige Lizenzgebühren: 15%.
19. Ehemaliges Jugoslawien bezieht sich auf die Länder Bosnien und Herzegowina, Kroatien, Mazedonien, Montenegro, Serbien, Slowenien und die autonome Provinz Kosovo. Der Vertrag gilt für alle Republiken und autonomen Provinzen des ehemaligen Jugoslawiens mit Ausnahme von Mazedonien, mit dem Schweden einen bilateralen Vertrag geschlossen hat.
20. Lizenzgebühren, die sich aus der Nutzung oder dem Recht zur Nutzung von Marken ergeben: 25%; andere Lizenzgebühren: 15%. Die schwedische Regierung hat im November 2019 einen Vorschlag für eine Senkung der Quellensteuer auf 10 %/15 % vorgelegt (basierend auf dem Protokoll vom 29. März 2019). Der Steuersatz von 15 % soll auf Lizenzgebühren aus der Nutzung oder dem Recht zur Nutzung von Marken angewandt werden, der Steuersatz von 10 % auf andere Lizenzgebühren. Der Vorschlag muss derzeit noch vom schwedischen Parlament genehmigt werden.
21. Das erste Steuerabkommen zwischen Schweden und Armenien ist am 1. Juni 2017 in Kraft getreten.
22. Das erste Steuerabkommen zwischen Schweden und Aserbaidschan ist am 31. Dezember 2016 in Kraft getreten.
23. Dividenden sind von der Steuer befreit, wenn der wirtschaftliche Eigentümer ein Unternehmen ist, das mindestens 10 % der Stimmrechte des zahlenden Unternehmens kontrolliert. In allen anderen Fällen sind die Dividenden mit einem Höchstsatz von 5 % zu versteuern. Ein Höchstsatz von 15 % gilt für Dividenden, die aus Einkünften (einschließlich Gewinnen) aus Immobilien von einem Anlageinstrument gezahlt werden, das den größten Teil der Erträge jährlich ausschüttet und dessen Einkünfte aus den Immobilien steuerfrei sind.
24. Lizenzgebühren für die Nutzung oder das Recht auf die Nutzung von industriellen, kommerziellen oder wissenschaftlichen Geräten: 5%; andere Lizenzgebühren: 10%.
25. Lizenzgebühren für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung von industriellen, kommerziellen oder wissenschaftlichen Ausrüstungen: 5%; sonstige Lizenzgebühren: 7%.
26. Lizenzgebühren für Patente, die sich auf industrielles Know-how oder Herstellungsverfahren beziehen, sowie Lizenzgebühren für Landwirtschaft, Arzneimittel, Computer, Computersoftware und Konstruktion, geheime Formeln oder Verfahren oder für Informationen industrieller, kommerzieller oder wissenschaftlicher Natur: 0%. Andere Lizenzgebühren: 10%.
27. Lizenzgebühren für die Nutzung eines Patents, einer Marke, eines Musters oder Modells, eines Plans, einer geheimen Formel oder eines geheimen Verfahrens oder für Informationen über Erfahrungen industrieller, kommerzieller oder wissenschaftlicher Art oder für das Recht auf deren Nutzung: 5%. Andere Lizenzgebühren: 10%.
28. Im November 2019 wurde von der schwedischen Regierung ein Vorschlag für einen reduzierten Quellensteuersatz von 10%/15% lanciert (basierend auf dem Protokoll vom 29. März 2019). Im Allgemeinen soll der Steuersatz von 10 % angewendet werden, wenn der wirtschaftliche Eigentümer ein Unternehmen ist, das während eines Zeitraums von 365 Tagen direkt mindestens 10 % der Stimmrechte des Unternehmens hält, das die Dividenden zahlt. Der Vorschlag muss derzeit noch vom schwedischen Parlament gebilligt werden.
29. Schweden hat beschlossen, seine Steuerabkommen mit Portugal und Griechenland zu kündigen. Die Steuerabkommen und die darin beschriebenen Vorteile werden bis zum 31. Dezember 2021 in Kraft bleiben. Danach unterliegen Dividenden, die an eine in Portugal und Griechenland ansässige Person gezahlt werden, der schwedischen Quellensteuer nach innerstaatlichem Recht und den darin enthaltenen Befreiungen.