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Quellensteuern Russische Föderation

Corporate - Quellensteuern

Zuletzt geprüft - 12. April 2021

Einkünfte einer FLE ohne Betriebsstätte in Russland unterliegen nach den allgemeinen Bestimmungen des RTC der Quellensteuer (Quellensteuer), die an der Quelle einzubehalten ist. Die Sätze:

15% auf Dividenden und Einkünfte aus Beteiligungen an russischen Unternehmen mit ausländischen Investitionen.
10% auf Frachteinkünfte.
20% auf bestimmte andere Einkünfte aus russischen Quellen, einschließlich Lizenzgebühren und Zinsen.
20 % der Einnahmen oder 20 % der Gewinnspanne auf Kapitalgewinne (aus dem Verkauf von Immobilien in Russland oder nicht börsennotierten Anteilen an russischen Tochtergesellschaften, wenn die Immobilien in Russland mehr als 50 % des Vermögens ausmachen).

Die Besteuerung der Gewinnspanne statt der Bruttoeinkünfte setzt voraus, dass die Ausgaben ordnungsgemäß dokumentiert sind.

Einkünfte ausländischer Organisationen ohne Betriebsstätte in Russland aus dem Verkauf bestimmter börsennotierter Wertpapiere russischer Unternehmen gelten nicht als Einkünfte aus russischen Quellen. Sie unterliegen daher nicht der Quellensteuer.

Ebenfalls befreit sind Zinszahlungen auf russische Staatspapiere, Zinsen auf nach ausländischem Recht ausgegebene handelbare Anleihen und Zahlungen russischer Unternehmen zur Finanzierung von Eurobond-Kupons über außerhalb Russlands gegründete Zweckgesellschaften.

Die Steueragentur behält die Steuer ein und führt sie an den russischen Haushalt ab. DBA können die Sätze ermäßigen, sofern das ausländische Unternehmen dem russischen Steueragenten vor dem Zahlungstermin eine Bestätigung der steuerlichen Ansässigkeit vorlegt und die allgemeinen Bedingungen wie der Nachweis des wirtschaftlichen Eigentums erfüllt sind. Eine vorherige Genehmigung der russischen Steuerbehörden ist dafür nicht nötig.

Russland erkennt die Bedingungen der von der UdSSR geschlossenen Verträge an, bis sie neu ausgehandelt werden. Die Liste der geltenden Steuerabkommen wird laufend aktualisiert.

Russland hat Änderungen der DBA mit Zypern und Luxemburg ratifiziert, die Ratifizierung mit Malta steht kurz bevor. Zentraler Punkt ist die Anhebung der Sätze für Dividenden und Zinsen auf einen Höchstsatz von 15 %, mit Ausnahmen von 5 % oder 0 % in einigen Fällen. Der Satz für Lizenzgebühren bleibt bei 0 % (5 % mit Malta).

Die Änderungen mit Zypern gelten seit dem 1. Januar 2021, die mit Malta und Luxemburg voraussichtlich ab 2022. Russland hat zudem die Kündigung des DBA mit den Niederlanden angekündigt, das 2021 aber noch in Kraft bleibt. Weitere DBA mit früher für Russland-Investitionen genutzten Transitländern könnten ebenfalls überarbeitet werden.

Russland hat das MLI ratifiziert und dabei 71 DTT benannt, darunter die Abkommen mit Österreich, China, Zypern, Frankreich, Hongkong, Irland, Lettland, Luxemburg, den Niederlanden, Singapur und dem Vereinigten Königreich. Ob das MLI tatsächlich greift, hängt davon ab, ob der jeweilige Vertragspartner das Übereinkommen ebenfalls unterzeichnet hat.

Am 30. April 2020 meldete Russland der OECD den Abschluss der nationalen Verfahren für 27 DBA, am 26. November 2020 folgten sieben weitere Länder. Für die 27 DBA gilt das MLI für alle Steuern, für die 7 weiteren nur für die Quellensteuer, jeweils ab dem 1. Januar 2021. Bei diesen 7 DBA greift das MLI ab dem 1. Januar 2022 auch für alle übrigen Steuern.

Russland verfolgt einen strengen Ansatz und will Steuervorteile möglichst einschränken. Der endgültige Ansatz hängt jedoch von der Entscheidung des jeweiligen Vertragspartners ab.

Russland hat sich für die vereinfachte Beschränkung der Vorteile entschieden, die meisten anderen Länder für den Principal Purpose Test (PPT). Die vereinfachte Beschränkung greift deshalb in den meisten Fällen nicht, stattdessen kommt der PPT zur Anwendung. Abkommensvorteile entfallen, wenn ihr Erhalt einer der Hauptzwecke einer Vereinbarung oder Transaktion war.

Bei Dividenden gilt der ermäßigte Satz nur, wenn die Haltedauer der Aktien oder Anteile mindestens 365 Tage beträgt, zusätzlich zu den bestehenden Beteiligungskriterien.

Kapitalgewinne aus der Übertragung von Anteilen an Unternehmen, deren Wert überwiegend aus Immobilien stammt, sind in dem Land steuerpflichtig, in dem sich die Immobilie befindet. Das gilt, wenn die Anteile zu irgendeinem Zeitpunkt innerhalb der 365 Tage vor der Übertragung zu mehr als 50 % ihren Wert aus dieser Immobilie bezogen.

Zur Beseitigung der Doppelbesteuerung nutzt Russland die Methode des Steuerabzugs, wie in den meisten russischen DBA vorgesehen.

Konzept des „wirtschaftlichen Eigentums”

Das sogenannte Deoffshorisation-Gesetz führte das Konzept des wirtschaftlichen Eigentümers in das russische Steuerrecht ein. Es entscheidet, ob im Rahmen eines DBA niedrigere Sätze anwendbar sind.

Das russische Steuerrecht enthält keine eindeutige Prüfung des wirtschaftlichen Eigentums für Steueragenten. Russische Steueragenten können ermäßigte Sätze auf ins Ausland gezahlte Einkünfte deshalb nicht ohne Weiteres anwenden und tragen bei jeder Zahlung das Risiko zusätzlicher Steuern und Strafen.

Der Steueragent muss gesetzlich eine Bestätigung verlangen, dass eine ausländische Einrichtung der wirtschaftliche Eigentümer der Einkünfte ist. Ist der tatsächliche Eigentümer bekannt, kann der Agent den Look-Through-Ansatz nutzen und das Abkommen mit dessen Ansässigkeitsland anwenden.

Sitzt der wirtschaftliche Eigentümer in Russland oder einem Nichtvertragsland, greifen die RTC-Regeln. Unter besonderen Kriterien gilt dabei ein Nullsteuersatz auf Dividenden.

Vertragssätze

Die Liste unten zeigt die in den Verträgen genannten Quellensteuersätze. Russland hat eine Überarbeitung der Sätze auf Dividenden und Zinsen in mehreren Abkommen eingeleitet, mit dem Ziel, sie auf bis zu 15 % anzuheben.

Empfänger	Quellensteuer (%)			Dauer der Baustelle vor Gründung der PE (Monate)
Empfänger	Dividenden	Zinsen (1)	Lizenzgebühren	Dauer der Baustelle vor Gründung der PE (Monate)
Nicht-vertraglich	15	20	20
Vertraglich:
Albanien/Russland	10	10	10	12
Ägypten/Russland	10	0/15	15	6 Monate und ein kumulierter Zeitraum von mehr als 6 Monaten innerhalb eines 12-Monats-Zeitraums für die Erbringung von Dienstleistungen
Algerien/Russland	5 (2)/15	0/15	15	6 Monate und ein Gesamtzeitraum von mehr als 3 Monaten innerhalb eines 12-Monats-Zeitraums für die Erbringung von Dienstleistungen
Argentinien/Russland	10 (2)/15	0/15	15	6
Armenien/Russland	5 (2)/10	0/10	0	12
Aserbaidschan/Russland	10	0/10	10	12
Australien/Russland	5 (3)/15	10	10	12
Belgien/Russland	10	0/10	0	12
Botswana/Russland	5 (2)/10	0/10	10	6
Brasilien/Russland	10 (5)/15	0/15	15	9
Bulgarien/Russland	15	0/15	15	12
Chile/Russland	5 (2)/10	15	5 (8)/10	6
China/Russland	5 (9)/10	0	6	18
Dänemark/Russland	10	0	0	12 Monate und ein Gesamtzeitraum von mehr als 365 Tagen innerhalb eines 18-Monats-Zeitraums für eine Bohranlage
Deutschland/Russland	5 (21)/15	0	0	12
Ecuador/Russland	5 (16)/10	0/10	10 (17)/15	10
Finnland/Russland	5 (18)/12	0	0	12 Monate und eine 18-monatige Frist für bestimmte Arten von Bauarbeiten
Frankreich/Russland	5 (19)/10 (20)/15	0	0	12
Griechenland/Russland	5 (13)/10	7	7	9
Hongkong/Russland	0 (22)/5 (23)/10	0	3	12
Indien/Russland	10	0/10	10	12 (kann in Absprache mit den zuständigen Behörden verlängert werden)
Indonesien/Russland	15	0/15	15	3
Iran/Russland	5 (11)/10	0/7.5	5	12
Irland/Russland	10	0	0	12
Island/Russland	5 (24)/15	0	0	12
Israel/Russland	10	0/10	10	12
Italien/Russland	5 (25)/10	10	0	12
Japan/Russland (24)	5 (27)/10/15 (28)	0/10 (29)	0	12
Kanada/Russland	10 (6)/15	0/10	0 (7)/10	12
Kasachstan/Russland	10	0/10	10	12
Katar/Russland	5	0/5	0	6
Kirgisistan/Russland	10	0/10	10	12
Kroatien/Russland	5 (10)/10	10	10	12
Kuba/Russland	5 (11)/15	0/10	0 (12)/5	12
Kuwait/Russland	0 (22)/5	0	10	6 Monate und ein Gesamtzeitraum von mehr als 3 Monaten innerhalb eines 12-Monats-Zeitraums für die Erbringung von Dienstleistungen
Lettland/Russland	5 (31)/10	0/5 (32)/10	5	9
Libanon/Russland	10	0/5	5	12
Litauen/Russland	5 (24)/10	0/10	5 (8)/10	9
Luxemburg/Russland	5 (33)/15	0	0	12
Malaysia/UdSSR	15	0/15	10 (34)/15 (35)	12 Monate und mehr als 6 Monate für Installations- oder Montageprojekte
Mali/Russland	10 (36)/15	0/15	0	Keine besonderen Bestimmungen im jeweiligen DBA; es sollten die lokalen steuerrechtlichen Bestimmungen gelten
Malta/Russland (53)	5 (13)/15	5 (15)/15	5	12
Marokko/Russland	5 (36)/10	0/10	10	8
Mazedonien/Russland	10	10	10	12
Mexiko/Russland	10	0/10	10	6
Moldawien/Russland	10	0	10	12
Mongolei/Russland	10	0/10	Tarife in Übereinstimmung mit der lokalen Gesetzgebung	24
Montenegro/Russland	5 (24)/15	10	10	18
Namibia/Russland	5 (37)/10	0/10	5	9 Monate und mehr als 6 Monate für die Erbringung von Dienstleistungen und Installationsprojekte
Neuseeland/Russland	15	10	10	12
Niederlande/Russland	5 (38)/15	0	0	12
Nordkorea/Russland	10	0	0	12 Monate und ein Gesamtzeitraum von mehr als 6 Monaten innerhalb eines 12-Monats-Zeitraums für die Erbringung von Dienstleistungen
Norwegen/Russland	10	0/10	0	12
Österreich/Russland	5 (4)/15	0	0	12
Philippinen/Russland	15	0/15	15	183 Tage und ein Gesamtzeitraum von mehr als 183 Tagen innerhalb eines 12-Monats-Zeitraums für die Erbringung von Dienstleistungen
Polen/Russland	10	0/10	10	12 (kann nach Absprache mit den zuständigen Behörden auf bis zu 24 Monate verlängert werden)
Portugal/Russland	10 (39)/15	0/10	10	12
Rumänien/Russland	15	0/15	10	12
Saudi-Arabien/Russland	0 (22)/5	0/5	10	6 Monate und ein kumulierter Zeitraum von mehr als 6 Monaten innerhalb eines 12-Monats-Zeitraums für die Erbringung von Dienstleistungen
Südkorea/Russland	5 (30)/10	0	5	12 (kann nach Absprache mit den zuständigen Behörden auf bis zu 24 Monate verlängert werden)
Tschechische Republik/Russland	10	0	10	12 Monate und ein Gesamtzeitraum von mehr als 6 Monaten innerhalb eines 12-Monats-Zeitraums für die Erbringung von Dienstleistungen
Ungarn/Russland	10	0	0	12
Weißrussland/Russland	15	0/10	10	Keine besonderen Bestimmungen im jeweiligen DBA; es sollten die lokalen steuerrechtlichen Bestimmungen gelten
Zypern/Russland	5 (13)/15	0 (14)/5 (15)/15	0	12

Die Informationen dienen nur zu Referenzzwecken. Für vollständige Informationen lesen Sie bitte das entsprechende DBA.

Hinweise:

In den meisten Fällen gilt ein Steuersatz von 0 % für Zinszahlungen an die Regierungen der Vertragsstaaten und für Zahlungen, die von der Regierung garantiert werden.
Wenn der wirtschaftliche Eigentümer der Dividenden direkt mindestens 25 % des Kapitals des Unternehmens hält, das die Dividenden ausschüttet.
Wenn die folgenden Bedingungen erfüllt werden:

Die Dividenden werden an eine Gesellschaft (keine Personengesellschaft) gezahlt, die direkt mindestens 10 % des Kapitals der Gesellschaft hält, die die Dividenden ausschüttet.
Die im anderen Vertragsstaat ansässige Person hat mindestens 700.000 australische Dollar (AUD) oder einen entsprechenden Betrag in russischen Rubeln in das Kapital dieser Gesellschaft investiert.
Werden die Dividenden von einer in Russland ansässigen Gesellschaft ausgeschüttet, sind sie von der australischen Steuer befreit.

Wenn der wirtschaftliche Eigentümer der Dividenden eine Gesellschaft (keine Personengesellschaft) ist, die direkt mindestens 10 % des Kapitals der Dividenden zahlenden Gesellschaft hält, und die Beteiligung 100.000 USD oder einen entsprechenden Betrag in einer anderen Währung übersteigt.
Wenn der Nutzungsberechtigte direkt mindestens 20 % des Gesamtkapitals der Gesellschaft hält, die die Dividenden ausschüttet.
Wenn der wirtschaftliche Eigentümer der Dividenden ein Unternehmen ist, das mindestens 10 % der stimmberechtigten Aktien (oder im Falle Russlands, wenn es keine stimmberechtigten Aktien gibt, mindestens 10 % des satzungsmäßigen Kapitals) des Unternehmens besitzt, das die Dividenden ausschüttet.
0% Quellensteuer wird auf die folgenden Arten von Lizenzgebühren erhoben:

Lizenzgebühren für die Herstellung oder Vervielfältigung literarischer, dramatischer, musikalischer oder sonstiger künstlerischer Werke (mit Ausnahme von Lizenzgebühren für Kinofilme oder Werke auf Film oder Videoband oder anderen Vervielfältigungsmitteln zur Verwendung in Verbindung mit Fernsehsendungen).
Lizenzgebühren für die Nutzung von Computersoftware oder für das Recht auf Nutzung derselben.
Lizenzgebühren, die an einen Dritten für die Nutzung von Patenten oder Informationen über industrielle, kommerzielle oder wissenschaftliche Erfahrungen oder für das Recht auf deren Nutzung gezahlt werden.

Für die Nutzung industrieller, kommerzieller oder wissenschaftlicher Geräte.
Wenn es sich bei dem wirtschaftlichen Eigentümer der Dividenden um eine Gesellschaft (keine Personengesellschaft) handelt, die direkt zu mindestens 25 % am Kapital der Dividenden zahlenden Gesellschaft beteiligt ist, und sich diese Beteiligung auf mindestens 80.000 EUR oder den Gegenwert in einer anderen Währung beläuft.
Wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden eine Gesellschaft ist, die direkt zu mindestens 25 % am Kapital der Dividenden zahlenden Gesellschaft beteiligt ist (dieser Anteil sollte mindestens 100.000 USD oder den Gegenwert in einer anderen Währung betragen).
Wenn es sich bei dem wirtschaftlichen Eigentümer der Dividenden um eine Gesellschaft (ausgenommen Personengesellschaften) handelt, die direkt zu mindestens 25 % am Kapital der Dividenden zahlenden Gesellschaft beteiligt ist.
Lizenzgebühren für Urheberrechte und andere ähnliche Vergütungen für die Produktion eines literarischen, dramatischen, musikalischen oder künstlerischen Werks.
Für Dividenden, die von einer öffentlichen Gesellschaft bezogen werden, deren Aktien an einer registrierten Börse notiert sind, vorausgesetzt, dass mindestens 15 % der stimmberechtigten Aktien dieser Gesellschaft an der Börse gehandelt werden und dass diese Gesellschaft während eines Zeitraums von 365 Tagen direkt mindestens 15 % des Kapitals der Dividenden zahlenden Gesellschaft besitzt; für Pensionsfonds und Versicherungsgesellschaften, die Regierung und ihre politischen Einheiten, lokale Behörden und Zentralbanken. Der Steuersatz von 5 % gilt nur für die wirtschaftlichen Eigentümer der Erträge.
Auf Zinsen, die an Banken, Versicherungsgesellschaften, Pensionsfonds, den Staat und seine politischen Einheiten, Gebietskörperschaften und Zentralbanken gezahlt werden; auf Renditen von Staats- und Unternehmensanleihen und Eurobonds.
Für Zinserträge, die von einer Aktiengesellschaft vereinnahmt werden, deren Aktien an einer eingetragenen Börse notiert sind, vorausgesetzt, dass sich mindestens 15 % der stimmberechtigten Aktien dieser Gesellschaft im Streubesitz befinden und dass diese Gesellschaft während eines Zeitraums von 365 Tagen direkt mindestens 15 % des Eigenkapitals der zinszahlenden Gesellschaft besitzt.
Wenn der wirtschaftliche Eigentümer ein Unternehmen ist, das direkt mindestens 25 % der stimmberechtigten Aktien des Unternehmens besitzt, das die Dividenden zahlt.
Lizenzgebühren für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung industrieller, kommerzieller oder wissenschaftlicher Ausrüstung.
Wenn der wirtschaftliche Eigentümer der Dividenden eine Gesellschaft (keine Personengesellschaft) ist, die direkt mindestens 30 % des Kapitals der Dividenden zahlenden Gesellschaft hält, und das investierte ausländische Kapital zum Zeitpunkt der Fälligkeit der Dividenden mehr als 100.000 USD oder den Gegenwert in den Landeswährungen der Vertragsstaaten beträgt.
Wenn die folgenden Bedingungen erfüllt werden:
Wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden bei der Dividenden zahlenden Gesellschaft unabhängig von der Form oder der Art dieser Anlagen einen Gesamtwert von mindestens 500.000 französischen Francs (FF) oder den Gegenwert in einer anderen Währung angelegt hat, da der Wert jeder Anlage zum Zeitpunkt ihrer Tätigung geschätzt wird.
Wenn es sich bei dem wirtschaftlichen Eigentümer um eine Gesellschaft handelt, die nach den allgemeinen Steuergesetzen des Vertragsstaates, in dem sie ansässig ist, der Gewinnsteuer unterliegt und die in Bezug auf diese Dividenden von dieser Steuer befreit ist.
Wenn nur eine der Bedingungen von 19 (a) oder 19 (b) erfüllt wird.
Wenn der wirtschaftliche Eigentümer der Dividenden eine Gesellschaft ist, die direkt mindestens 10 % des Grund- oder Stammkapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft hält und dieser Kapitalanteil mindestens 80.000 EUR oder den Gegenwert in Rubel beträgt.
Der Satz von 0 % gilt für Einkünfte, die an staatliche Stellen oder staatliche Finanzinstitute gezahlt werden (im Falle der Schweiz auch an Pensionsfonds).
Wenn der wirtschaftliche Eigentümer der Dividenden eine Gesellschaft (außer einer Personengesellschaft) ist, die direkt mindestens 15 % des Kapitals der Gesellschaft hält, die die Dividenden ausschüttet.
Wenn es sich bei dem an den Dividenden wirtschaftlich Berechtigten um eine Gesellschaft (keine Personengesellschaft) handelt, die unmittelbar zu mindestens 25 % am Kapital der Dividenden zahlenden Gesellschaft beteiligt ist, und das investierte ausländische Kapital 100.000 USD oder den Gegenwert in der Landeswährung des Vertragsstaates übersteigt.
Wenn der wirtschaftliche Eigentümer der Dividenden eine Gesellschaft ist, die direkt mindestens 10 % des Kapitals der Dividenden zahlenden Gesellschaft hält (dieser Anteil sollte mindestens 100.000 USD oder den Gegenwert in einer anderen Währung betragen).
Der neue Vertrag ersetzt den alten Vertrag von 1986. Es ist ab 2019 anwendbar.
Wenn der wirtschaftliche Eigentümer der Dividenden eine Gesellschaft ist, die während des Zeitraums von 365 Tagen, der an dem Tag endet, an dem der Anspruch auf die Dividenden festgestellt wird, direkt mindestens 15 % der Stimmrechte an der die Dividenden zahlenden Gesellschaft gehalten hat.
(4) Ungeachtet der Absätze 2 und 3 können Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus Aktien einer Gesellschaft oder vergleichbaren Anteilen, wie z. B. Anteilen an einer Personengesellschaft, einem Treuhandvermögen oder einem Investmentfonds, bezieht, im anderen Vertragsstaat nach den Rechtsvorschriften dieses anderen Vertragsstaats besteuert werden, wenn diese Aktien oder vergleichbaren Anteile zu irgendeinem Zeitpunkt während der 365 Tage vor der Zahlung der Dividenden mindestens 50 v. H. ihres Werts unmittelbar oder mittelbar aus in Artikel 6 dieses Abkommens genanntem und in diesem anderen Vertragsstaat gelegenem unbeweglichem Vermögen bezogen haben. Die so erhobene Steuer darf 15 v. H. des Bruttobetrags der Dividenden nicht übersteigen.
(2) Ungeachtet des Absatzes 1 dürfen Zinsen, die in einem Vertragsstaat entstehen und die unter Bezugnahme auf Einnahmen, Verkäufe, Einkünfte, Gewinne oder andere Zahlungsströme des Schuldners oder einer ihm nahestehenden Person, auf Wertänderungen von Vermögenswerten des Schuldners oder einer ihm nahestehenden Person oder auf Dividenden, Ausschüttungen von Gesellschaften oder ähnliche Zahlungen des Schuldners oder einer ihm nahestehenden Person oder andere ähnliche Zinsen, die in einem Vertragsstaat entstehen, können in diesem Vertragsstaat nach dem Recht dieses Vertragsstaats besteuert werden; ist jedoch der wirtschaftliche Eigentümer der Zinsen in dem anderen Vertragsstaat ansässig, so darf die so erhobene Steuer 10 v. H. des Bruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen.
Wenn es sich bei dem wirtschaftlichen Eigentümer der Dividenden um eine Gesellschaft (außer einer Personengesellschaft) handelt, die direkt mindestens 30 % des Kapitals der Dividenden zahlenden Gesellschaft hält und mindestens 100.000 USD oder den Gegenwert in Landeswährung in die Dividenden zahlende Gesellschaft investiert.
Wenn es sich bei dem wirtschaftlich Berechtigten um eine Gesellschaft (außer einer Personengesellschaft) handelt, die direkt mindestens 25 % des Kapitals einer Gesellschaft hält, die Dividenden ausschüttet, und das investierte Kapital mehr als 75.000 USD beträgt.
Gilt nur für Interbankenkredite.
Patente, Warenzeichen, Muster oder Modelle, Pläne, geheime Formeln oder Verfahren oder Urheberrechte an wissenschaftlichen Arbeiten oder für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung von industriellen, kommerziellen oder wissenschaftlichen Ausrüstungen oder für Informationen über industrielle, kommerzielle oder wissenschaftliche Erfahrungen.
Kinofilme oder Tonbänder für Radio- oder Fernsehübertragungen, Urheberrechte an literarischen oder künstlerischen Werken.
Wenn der investierte Betrag 1 Million FF oder mehr beträgt.
Wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden in das Kapital des Unternehmens investiert hat, das Dividenden in Höhe von mehr als 500.000 USD ausschüttet.
Wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden eine Gesellschaft (keine Personengesellschaft) ist, die direkt mindestens 25 % des Aktienkapitals der Dividenden zahlenden Gesellschaft hält und direkt in das Aktienkapital dieser Gesellschaft mindestens den Gegenwert von 100.000 USD investiert hat.
Wenn es sich bei dem Nutzungsberechtigten der Dividenden um eine Gesellschaft (außer einer Personengesellschaft) handelt, die unmittelbar zu mindestens 25 % am Kapital der Dividenden zahlenden Gesellschaft beteiligt ist und mindestens 75.000 Europäische Währungseinheiten (ECU) oder den Gegenwert in den Landeswährungen der Vertragsstaaten in diese Gesellschaft investiert hat.
Wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden eine Gesellschaft ist, die während eines ununterbrochenen Zeitraums von zwei Jahren vor der Zahlung der Dividenden zu mindestens 25 % direkt am Kapital der Dividenden zahlenden Gesellschaft beteiligt war.
Wenn der wirtschaftliche Eigentümer der Dividenden eine Gesellschaft ist, die direkt mindestens 15 % des Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft hält.
Wenn Gebietsansässige des anderen Vertragsstaates mindestens 30 % des Kapitals der Dividenden zahlenden Gesellschaft halten und einen Betrag von mindestens 100.000 USD oder den Gegenwert in der Währung des ersten Staates direkt in das Aktienkapital (genehmigter Fonds) dieser Gesellschaft investiert haben.
Wenn die folgenden Bedingungen erfüllt werden:
Der wirtschaftliche Eigentümer der Dividenden ist eine Gesellschaft (keine Personengesellschaft), die mindestens 100.000 ECU oder den Gegenwert in einer anderen Währung in das Kapital der die Dividenden zahlenden Gesellschaft investiert hat.
Diese Dividenden sind in dem anderen Vertragsstaat von der Steuer befreit.
Wenn nur eine der Bedingungen von 42 (a) oder 42 (b) erfüllt wird.
Wenn es sich bei dem wirtschaftlichen Eigentümer der Dividenden um eine Gesellschaft (außer einer Personengesellschaft) handelt, die unmittelbar mindestens 10 % des Gesellschaftskapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft hält (ausgenommen Investmentfonds, die die Dividenden zahlen) und dieser Kapitalanteil zum Zeitpunkt der tatsächlichen Ausschüttung der Dividenden mindestens 80.000 EUR oder den Gegenwert in einer anderen Währung beträgt.
Wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden eine Gesellschaft (außer einer Personengesellschaft) ist, die direkt mindestens 20 % des Kapitals der Dividenden zahlenden Gesellschaft hält und das investierte ausländische Kapital zum Zeitpunkt der Fälligkeit der Dividenden mehr als 200.000 Schweizer Franken (CHF) oder den Gegenwert in einer anderen Währung beträgt.
Kinofilme, Programme und Aufnahmen für Radio- oder Fernsehsendungen.
Alle Urheberrechte an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken.
Patente, Marken, Muster oder Modelle, Pläne, geheime Formeln oder Verfahren, Computersoftwareprogramme oder Informationen über industrielle, kommerzielle oder wissenschaftliche Erfahrungen.
Wenn eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person mindestens 50.000 USD oder den Gegenwert in den Landeswährungen der Vertragsstaaten in das Aktienkapital (Namensfonds) investiert hat.
Im Falle von Banken.
Im Falle von Gebühren für technische Unterstützung.
Wenn die Einwohner des anderen Vertragsstaates direkt in das Aktienkapital dieser Gesellschaft mindestens 10 Millionen USD investiert haben.
Die neuen Steuersätze sind in der Tabelle aufgeführt. Der Zeitpunkt der Anwendung der Sätze muss vom russischen Finanzministerium noch geklärt werden.

MLI

Ab dem 1. Januar 2021 wird die MLI für 34 russische DBA wie folgt in Kraft treten:




Anwendung auf alle Steuern	Anwendung nur für Quellensteuer
1. Australien	1. Zypern
2. Österreich	2. Tschechische Republik
3. Belgien	3. Indonesien
4. Kanada	4. Kasachstan
5. Dänemark	5. Korea
6. Finnland	6. Portugal
7. Frankreich	7. Saudi-Arabien
8. Island
9. Indien
10. Irland
11. Israel
12. Lettland
13. Litauen
14. Luxemburg
15. Malta
16. Niederlande
17. Neuseeland
18. Norwegen
19. Polen
20. Katar
21. Serbien
22. Singapur
23. Slowakische Republik
24. Slowenien
25. Ukraine
26. Vereinigte Arabische Emirate
27. Vereinigtes Königreich