Corporate - Quellensteuern
Zuletzt geprüft - 18. Juni 2021
Ruanda erhebt 15 % Quellensteuer (Quellensteuer) auf den Gesamtbetrag ohne MwSt. bei Zahlungen oder anderen Formen der Verbindlichkeitstilgung durch gebietsansässige natürliche Personen, einschließlich steuerbefreiter Einrichtungen. Sie fällt an, wenn der Empfänger nicht bei der Steuerverwaltung registriert ist oder als registrierte Person keine aktuelle Einkommensteuererklärung abgegeben hat.
Der Quellensteuer von 15 % unterliegen folgende Zahlungen und Tilgungsarten:
- Dividenden, mit Ausnahme von Erträgen, die an die Inhaber von Aktien oder Anteilen an kollektiven Kapitalanlagen ausgeschüttet werden.
- Finanzzinsen, ausgenommen Zinsen auf Einlagen bei Finanzinstituten mit einer Laufzeit von mindestens einem Jahr, Zinsen auf Darlehen, die von einem ausländischen Entwicklungsfinanzierungsinstitut gewährt werden, das nach geltendem Recht des Herkunftslandes von der Einkommensteuer befreit ist, sowie Zinsen, die von in Ruanda tätigen Banken an Banken oder andere ausländische Finanzinstitute gezahlt werden.
- Lizenzgebühren.
- Dienstleistungsgebühren, einschließlich Gebühren für Management und technische Dienstleistungen, mit Ausnahme von Transportdienstleistungen.
- Leistungsvergütungen für Handwerker, Musiker, Künstler, Spieler, Sport-, Kultur- und Freizeitaktivitäten, unabhängig davon, ob sie direkt oder indirekt gezahlt werden.
- Glücksspiele.
- In Ruanda verkaufte Waren.
Als Zahlung gilt auch Geld, das in den Büchern als Verbindlichkeit gegenüber Gläubigern verbucht ist und das steuerpflichtige Einkommen mindert, sofern es länger als sechs Monate nach dem Steuerzeitraum offensteht.
Die Quellensteuer gilt auch für Zahlungen, die Gebietsfremde im Namen ihrer Betriebsstätten leisten. Die Gebietskörperschaft muss die Steuer bereits erklären und entrichten, sobald der Gebietsfremde den ausländischen Lieferanten in ihrem Namen bezahlt, nicht erst bei Rechnungsstellung an die Gebietskörperschaft.
Auf Dividenden, die einem in Ruanda eingetragenen Unternehmen zugerechnet werden, gilt grundsätzlich der Satz von 15 %. Er sinkt auf 5 % bei:
- Dividenden und Zinsen aus am Kapitalmarkt notierten Wertpapieren, wenn der Empfänger ein gebietsansässiger Steuerzahler Ruandas oder der Ostafrikanischen Gemeinschaft ist, und
- Zinsen aus Staatsanleihen mit einer Laufzeit von mindestens drei Jahren.
Für zu gewerblichen Zwecken eingeführte Waren gilt ein Satz von 5 %. Öffentliche Einrichtungen behalten 3 % auf Zahlungen an Gewinner öffentlicher Ausschreibungen ein. Unternehmen mit einer steuerlichen Unbedenklichkeitsbescheinigung sind von diesen Abzügen befreit.
Die abgezogene Quellensteuer muss innerhalb von 15 Tagen nach dem Monat des Abzugs an die RRA überwiesen werden.
Steuerabkommen
Ruanda hat DBA mit Belgien, Jersey, Mauritius, Singapur, Südafrika, Barbados, der Türkei, den Vereinigten Arabischen Emiraten, Marokko und der Demokratischen Republik Kongo geschlossen. Die Quellensteuersätze:
| Empfänger | Quellensteuer (%) | |||
| Dividenden | Zinsen | Lizenzgebühren | Verwaltungskosten oder Honorare | |
| Nicht-vertraglich | 15 | 15 | 15 | 15 |
| Vertraglich: | ||||
| Belgien | 15/0 | 10 | 10 | 10 |
| Barbados | 7.5 | 10 | 10 | 15 |
| Demokratische Republik Kongo | 10 | 10 | 10 | 14 |
| Jersey | 10 | 10 | 10 | 12 |
| Marokko | 8 | 10 | 10 | 10 |
| Mauritius | 10 | 10 | 10 | 12 |
| Singapur | 7.5 | 10 | 10 | 10 |
| Südafrika | 10/20 | 10 | 10 | 10 |
| Türkei | 10 | 10 | 10 | 10 |
| Vereinigte Arabische Emirate | 7.5 | 10 | 10 | 10 |
Die DBA enthalten Bedingungen, die erfüllt werden müssen, damit die Präferenzzölle gelten; daher wird empfohlen, vor der Anwendung professionellen Rat einzuholen.