Corporate - Quellensteuern
Zuletzt geprüft - 14. Mai 2021
Montenegro erhebt Quellensteuer auf Einkünfte aus montenegrinischen Quellen, die an Gebietsfremde ausgeschüttet werden.
Betroffen sind Dividenden und Gewinnausschüttungen, Kapitalgewinne, Zinsen, Lizenzgebühren, Gebühren für Rechte an geistigem Eigentum, Mieteinnahmen sowie Honorare für Beratung, Marktforschung und Wirtschaftsprüfung. Auch Einkünfte aus Unterhaltungs-, Kunst- und Sportprogrammen in Montenegro zählen dazu.
Die Steuer greift zudem bei Einkünften aus dem Rückkauf gebrauchter Produkte, Halbfertigprodukte und landwirtschaftlicher Erzeugnisse von einem für Mehrwertsteuerzwecke registrierten Hersteller, sowohl bei Gebietsfremden als auch bei gebietsansässigen natürlichen Personen.
Auch Ausschüttungen an in Montenegro ansässige Empfänger, ob natürliche oder juristische Person, unterliegen der Quellensteuer.
Der allgemeine Satz beträgt 9 %.
Ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) kann die Quellensteuer verringern oder aufheben. Dafür muss ein Gebietsfremder seinen steuerlichen Wohnsitz im Abkommensland und sein wirtschaftliches Eigentum an den Einkünften nachweisen.
Für den begünstigten Satz braucht es eine von der zuständigen Behörde des Wohnsitzlandes ausgefüllte und abgestempelte Ansässigkeitsbescheinigung.
Serbien gilt als Rechtsnachfolger des im Juni 2006 aufgelösten Staatenbundes Serbien und Montenegro. Montenegro hält seit seiner Unabhängigkeitserklärung vom 3. Juni 2006 dennoch die im Staatenbund geltenden internationalen Verträge ein, einschließlich jener der Vorgängerstaaten Bundesrepublik Jugoslawien und Sozialistische Föderative Republik Jugoslawien.
Der gesetzliche Quellensteuersatz von 9 %, in Kraft seit der Einführung der meisten Abkommen, liegt in der Regel dennoch günstiger als die vertraglichen Sätze.
Die Liste der Abkommen zeigt die nachstehende Tabelle.
| Empfänger | Quellensteuer (%) | Anwendbar ab | ||
| Dividenden | Zinsen | Lizenzgebühren | ||
| Nicht-Vertrag | 9 | 9 | 9 | |
| Vertrag: | ||||
| Albanien | 5/15 | 10 | 10 | 2006 |
| Ägypten (2) | 5/15 | 15 | 15 | 2007 |
| Aserbaidschan | 10 | 10 (7) | 10 | 2014 |
| Belgien | 10/15 | 15 | 10 | 1982 |
| Bosnien und Herzegowina | 5/10 | 10 | 10 | 2006 |
| Bulgarien | 5/15 | 10 | 10 | 2001 |
| China | 5 | 10 | 10 | 1998 |
| Dänemark | 5/15 | 0 | 10 | 1983 |
| Deutschland | 15 | 0 | 10 | 1989 |
| Finnland | 5/15 | 0 | 10 | 1988 |
| Frankreich | 5/15 | 0 | 0 | 1976 |
| Indien (3) | 5/15 | 10 | 10 | N/A |
| Irland | 5/10 | 10 | 5/10 (4) | 2012 |
| Italien | 10 | 10 | 10 | 1986 |
| Korea | 10 | 10 | 10 | 2002 |
| Kroatien | 5/10 | 10 | 10 | 2005 |
| Kuwait | 5/10 | 10 | 10 | 2004 |
| Lettland | 5/10 | 10 | 5/10 (4) | 2007 |
| Malaysia | 0 (5) | 10 | 10 | 1991 |
| Malta | 5/10 | 10 | 5/10 (4) | 2010 |
| Mazedonien | 5/15 | 10 | 10 | 1998 |
| Moldawien | 5/15 | 10 | 10 | 2007 |
| Niederlande | 5/15 | 0 | 10 | 1983 |
| Norwegen | 15 | 0 | 10 | 1986 |
| Österreich | 5/10 (8) | 10 | 5/10 (4) | 2016 |
| Polen | 5/15 | 10 | 10 | 1999 |
| Portugal | 5/10 | 10 | 5/10 | 2018 |
| Rumänien | 10 | 10 | 10 | 1998 |
| Russland | 5/15 | 10 | 10 | 1998 |
| Schweden | 5/15 | 0 | 0 | 1982 |
| Schweiz | 5/15 | 10 | 10 | 2006 |
| Serbien | 10 | 10 | 5/10 (4) | 2012 |
| Slowakische Republik | 5/15 | 10 | 10 | 2002 |
| Slowenien | 5/10 | 10 | 5/10 (6) | 2004 |
| Sri Lanka | 12.5 | 10 | 10 | 1987 |
| Tschechische Republik | 10 | 10 | 5/10 (4) | 2006 |
| Türkei | 5/15 | 10 | 10 | 2008 |
| Ukraine | 5/10 | 0/10 (7) | 10 | 2002 |
| Ungarn | 5/15 | 10 | 10 | 2003 |
| Vereinigte Arabische Emirate | 5/10 (8) | 10 | 5/10 (4) | 2014 |
| Vereinigtes Königreich | 5/15 | 10 | 10 | 1983 |
| Weißrussland | 5/15 | 8 | 10 | 1999 |
| Zypern | 10 | 10 | 10 | 1987 |
Hinweise:
- Wenn das Empfängerunternehmen mindestens 25 % des Eigenkapitals des zahlenden Unternehmens besitzt/kontrolliert, gilt der niedrigere der beiden Sätze.
- Im Jahr 2005 wurde ein neues DBA mit Ägypten unterzeichnet, das jedoch noch nicht anwendbar ist. In der Zwischenzeit ist das alte Abkommen weiterhin gültig.
- Die Ratifizierungsurkunden wurden zwischen den beiden Ländern noch nicht ausgetauscht.
- Ein Steuersatz von 5 % gilt für literarische, wissenschaftliche und künstlerische Werke, Filme und filmähnliche Werke sowie andere Quellen für die Wiedergabe von Ton und Bild. Ein Steuersatz von 10 % gilt für Patente, kleine Patente, Marken, Modelle und Muster, technische Innovationen, geheime Formeln oder technische Verfahren.
- Nur in Fällen, in denen Dividenden an in Montenegro ansässige Personen gezahlt werden sollen. Wenn sie an in Malaysia ansässige Personen gezahlt werden, sind sie in Montenegro mit 9 % zu versteuern.
- Für geistiges Eigentum gilt ein Steuersatz von 5% und für gewerbliches Eigentum ein Steuersatz von 10%.
- Ein Steuersatz von 0% gilt, wenn der Empfänger der Einkünfte die Regierung oder staatliche Banken sind.
- Ein Satz von 5 % gilt in Fällen, in denen der wirtschaftliche Eigentümer eine Gesellschaft ist, die mindestens 5 % des Kapitals des Zahlers der Einkünfte hält. In allen anderen Fällen gilt ein Satz von 10 %.