Corporate - Quellensteuern
Zuletzt geprüft - 20. September 2021
Einwohner
Ansässige juristische Personen, die Zahlungen an natürliche Personen leisten, mit Ausnahme von Gehaltszahlungen, müssen Quellensteuer zu folgenden Sätzen einbehalten und an die MTA abführen:
- Vorläufige Quellensteuer:
- 12% Vorabzug von Zahlungen zugunsten von gebietsansässigen natürlichen Personen, es sei denn, diese Zahlungen sind steuerfrei.
- 12% vorläufiger Einbehalt von Zinsen.
Der Begünstigte zieht den Betrag der vorläufigen Quellensteuer von der jährlich fälligen Einkommensteuer ab und bekommt ihn so zurück.
- Engültige Quellensteuer
- 12 % Abgeltungssteuer auf Einkünfte einer natürlichen Person aus Vermietung, Verpachtung und Nießbrauch an beweglichen und unbeweglichen Gütern.
- 6 % Abgeltungssteuer auf Dividenden, die an natürliche Personen ausgezahlt werden, mit Ausnahme von Dividenden aus Gewinnen zwischen 2008 und 2011, für die die Quellensteuer von 15 % gilt.
- 15% auf den Betrag, der dem Grundkapital entnommen wird, der aus der Ausschüttung des Reingewinns und/oder anderen Quellen stammt, die als Eigenkapital unter den Aktionären (Gesellschaftern) während des gesamten Steuerzeitraums 2010 bis 2011 identifiziert wurden, gemäß der Quote für das Grundkapital.
- 6 % aus Zahlungen zugunsten von natürlichen Personen, mit Ausnahme von Einzelunternehmern und Landwirten, für Einkünfte aus der Lieferung von pflanzlichen, gärtnerischen und zootechnischen Produkten, mit Ausnahme von Naturmilch.
- 12 % aus Zahlungen zugunsten von Privatpersonen, die keine Einzelunternehmer und Landwirte sind, auf Einkünfte aus der Lieferung von Waren durch Konsignationshandelseinheiten.
- 12 % von Gewinnen aus Werbeaktionen auf jeden Gewinnwert, der den persönlichen Jahresfreibetrag von 25.200 MDL übersteigt. Gewinne aus Werbekampagnen gelten bis zur Höhe des persönlichen Jahresfreibetrags als nicht steuerpflichtig.
- 12% aus Glücksspielgewinnen.
- 12 % aus Lotterie- und Sportwettgewinnen für jeden Gewinn, der 1 % des persönlichen Freibetrags (252 MDL) übersteigt. Bis zu dieser Grenze gelten solche Einkünfte als nicht steuerpflichtig.
- 12 % aus Tantiemen, mit Ausnahme von Tantiemeneinkünften von Personen ab 60 Jahren im Bereich Literatur und Kunst.
- 6 % aus Geldspenden von juristischen Personen an natürliche Personen, die keine wirtschaftliche Tätigkeit ausüben.
- 3 % auf Zinszahlungen von Banken, Spar- und Darlehenskassen sowie Emittenten von Wertpapieren von Unternehmen an natürliche Personen.
Die von Gebietsansässigen erhobene Steuer ist endgültig. Sie befreit den Empfänger von der Einbeziehung in das Bruttoeinkommen und von der Abgabe einer Steuererklärung.
Gebietsfremde
- 6% für Dividendenausschüttungen, mit Ausnahme der Dividenden für die zwischen 2008 und 2011 erhaltenen Gewinne, für welche die Quellensteuer 15% beträgt.
- 15% auf den Betrag, der dem Grundkapital entnommen wird, der sich aus der Ausschüttung des Reingewinns und/oder aus anderen Quellen ergibt, die als Eigenkapital unter den Aktionären (Gesellschaftern) während des gesamten Geschäftsjahres 2010-2011 identifiziert werden, gemäß der Quote für das Grundkapital.
- 12% gelten für sonstige Einnahmen.
Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)
Die geltenden DBA zwischen der Republik Moldau und anderen Ländern sehen teils günstigere Sätze vor als die lokalen Bestimmungen. Für ihre Anwendung muss der ausländische Empfänger vor der Zahlung eine Bescheinigung über seinen steuerlichen Wohnsitz vorlegen.
Das moldauische Steuerrecht gibt den DBA ausdrücklich Vorrang vor den nationalen Vorschriften. Nur wenn die inländischen Normen günstigere Sätze vorsehen, gelten diese.
Die Republik Moldau verfügt derzeit über 50 einsatzbereite DBA, aufgeführt in der nachstehenden Tabelle:
| Empfänger | Quellensteuer (%) * | ||
| Dividenden | Zinsen | Lizenzgebühren | |
| Nicht-Vertraglich | 6/15 ** | 12 | 12 |
| Vertraglich: | |||
| Albanien | 5/10 | 5 | 10 |
| Armenien | 5/15 | 10 | 10 |
| Aserbaidschan | 8/15 | 10 | 10 |
| Belgien | 15 | 15 | 0 |
| Bosnien und Herzegowina | 5/10 | 10 | 10 |
| Bulgarien | 5/15 | 10 | 10 |
| China | 5/10 | 10 | 10 |
| Deutschland | 15 | 5 | 0 |
| Die Niederlande | 0/5/15 | 5 | 2 |
| Estland | 10 | 10 | 10 |
| Finnland | 5/15 | 5 | 3/7 |
| Georgien | 5 | 5 | 5 |
| Griechenland | 5/15 | 10 | 8 |
| Irland | 5/10 | 5 | 5 |
| Israel | 5/10 | 5 | 5 |
| Italien | 5/15 | 5 | 5 |
| Japan | 15 | 10 | 0/10 |
| Kanada | 5/15 | 10 | 10 |
| Kasachstan | 10/15 | 10 | 10 |
| Kirgisistan | 5/15 | 10 | 10 |
| Kroatien | 5/10 | 5 | 10 |
| Kuwait | 0/5 | 2 | 10 |
| Lettland | 10 | 10 | 10 |
| Litauen | 10 | 10 | 10 |
| Luxemburg | 5/10 | 5 | 5 |
| Malta | 5 | 5 | 5 |
| Mazedonien | 5/10 | 5 | 10 |
| Montenegro | 5/15 | 10 | 10 |
| Oman | 5 | 5 | 10 |
| Österreich | 5/15 | 5 | 5 |
| Polen | 5/15 | 10 | 10 |
| Portugal | 5/10 | 10 | 8 |
| Rumänien | 10 | 10 | 10/15 |
| Russische Föderation | 10 | 0 | 10 |
| Schweiz | 5/15 | 10 | 0 |
| Serbien | 5/15 | 10 | 10 |
| Slowakei | 5/15 | 10 | 10 |
| Slowenien | 5/10 | 5 | 5 |
| Spanien | 0/5/10 | 5 | 8 |
| Tadschikistan | 5/10 | 5 | 10 |
| Tschechische Republik | 5/15 | 5 | 10 |
| Türkei | 10/15 | 10 | 10 |
| Turkmenistan | 10 | 10 | 10 |
| Ukraine | 5/15 | 10 | 10 |
| Ungarn | 5/15 | 10 | 0 |
| Usbekistan | 5/15 | 10 | 15 |
| Vereinigte Arabische Emirate | 5 | 6 | 6 |
| Vereinigtes Königreich | 0/5/10 | 0/5 | 5 |
| Weißrussland | 15 | 10 | 15 |
| Zypern | 5/10 | 5 | 5 |
* Wenn mehrere Steuersätze aufgeführt sind, hängt der anzuwendende Quellensteuer-Satz von der Anwendung bestimmter Kriterien ab, die vom DBA vorgesehen sind.
** 15 % auf Dividenden, die sich auf den im Zeitraum 2008 bis 2011 erzielten Gewinn beziehen.