Corporate - Quellensteuern
Zuletzt geprüft - 28 September 2021
Quellensteuer auf Dividenden
Der Standardsatz auf Dividenden beträgt nach marokkanischem Recht 15 %, sofern kein Abkommen ihn reduziert.
Für Dividenden an marokkanische Unternehmen, die der marokkanischen Körperschaftsteuer unterliegen, entfällt die Quellensteuer, sofern eine Vermögensbescheinigung vorliegt.
Eine Zweigstellensteuer von 15 % betrifft die Nettoeinkünfte, die eine marokkanische Zweigstelle an ausländische Unternehmen abführt. Ein Steuerabkommen kann diesen Satz reduzieren.
Quellensteuer auf Zinsen
Zinsen an Gebietsfremde unterliegen nach marokkanischem Recht standardmäßig 10 % Quellensteuer, sofern kein Abkommen sie reduziert. Zinsen auf Fremdwährungsdarlehen mit mehr als zehn Jahren Laufzeit sind davon jedoch befreit.
Quellensteuer auf an Gebietsfremde gezahlte Dienstleistungen
Nach dem marokkanischen Steuergesetzbuch unterliegen alle Zahlungen für Dienstleistungen von Gebietsfremden 10 % Quellensteuer.
Abkommen beschränken den Anwendungsbereich jedoch häufig auf Vergütungen, die Lizenzgebühren darstellen. Diese Bestimmungen haben Vorrang vor dem marokkanischen Steuerrecht.
Quellensteuer-Sätze des Abkommens
Zahlungen an gebietsfremde Körperschaften und natürliche Personen unterliegen der Quellensteuer, wie die nachstehende Tabelle zeigt.
| Empfänger | Quellensteuer (%) | |||
| Dividenden | ||||
| Einzelpersonen und nicht qualifizierte Unternehmen | Qualifizierte Unternehmen | Zinsen (1) | Lizenzgebühren | |
| Nicht-Vertrag | 15 | 15 | 10 | 10 |
| Vertrag: | ||||
| Ägypten | 12.5 | 10 | 10 | 10 |
| Bahrain | 10 | 5 | 10 | 10 |
| Belgien | 15 | 6.5 | 10 | 10 |
| Bulgarien | 10 | 7 | 10 | 10 |
| China (Volksrepublik) | 10 | 10 | 0/10 | 5/10 |
| Dänemark | 15 | 10 | 10 | 10 |
| Deutschland | 15 | 5 | 10 | 10 |
| Elfenbeinküste | 10 | 10 | 10 | 10 |
| Finnland | 15 | 10 | 10 | 10 |
| Frankreich | 15 | 15 | 10 | 5/10 (4) |
| Guinea Conakry | 10 | 5 | 10 | 10 |
| Indien | 10 | 10 | 10 | 10 |
| Irland | 10 | 6 | 10 | 10 |
| Italien | 15 | 10 | 10 | 5/10 (4) |
| Jordanien | 10 | 10 | 10 | 10 |
| Kanada | 15 | 10 | 10 | 5/10 (4) |
| Katar | 10 | 5 | 0/10 | 10 |
| Korea (Republik) | 10 | 5 | 10 | 10 |
| Lettland | 10 | 6 | 10 | 10 |
| Libanon | 10 | 5 | 10 | 5/10 (4) |
| Luxemburg | 15 | 10 | 10 | 10 |
| Malaysia | 10 | 5 | 0/10 | 10 |
| Mali | 10 | 5 | 10 | 10 |
| Malta | 10 | 6.5 | 0/10 | 10 |
| Niederlande | 15 | 10 | 10 | 10 |
| Norwegen | 15 | 10 | 10 | 10 |
| Oman | 10 | 5 | 0/10 | 10 |
| Österreich | 10 | 5 | 10 | 10 |
| Pakistan | 10 | 10 | 10 | 10 |
| Polen | 15 | 7 | 10 | 10 |
| Portugal | 15 | 10 | 10 | 10 |
| Rumänien | 10 | 10 | 10 | 10 |
| Russland | 10 | 5 | 10 | 10 |
| Schweiz | 15 | 7 | 10 | 10 |
| Singapur | 10 | 8 | 10 | 10 |
| Spanien | 15 | 10 | 10 | 5/10 (4) |
| Syrien | 10 | 7 | 10 | 10 |
| Tschechische Republik | 10 | 10 | 10 | 10 |
| Türkei | 10 | 7 | 10 | 10 |
| Ukraine | 10 | 10 | 10 | 10 |
| Ungarn | 12 | 10 | 10 | 10 |
| Union des Arabischen Maghreb (2) | -3 | -3 | -3 | -3 |
| Vereinigte Arabische Emirate | 10 | 5 | 10 | 10 |
| Vereinigte Staaten | 15 | 10 | 10 | 10 |
| Vereinigtes Königreich | 15 | 10 | 10 | 10 |
Hinweise:
- Einige Verträge sehen eine Befreiung für bestimmte Arten von Zinsen vor (z. B. Zinsen, die an öffentliche Einrichtungen und Institutionen gezahlt werden). Solche Ausnahmen werden in dieser Tabelle nicht behandelt.
- Die Mitgliedsstaaten der Union des Arabischen Maghreb sind Algerien, Libyen, Mauretanien, Marokko und Tunesien.
- Das Abkommen sieht keine Begrenzung der Quellensteuer vor.
- Der niedrigere Satz (d. h. 5 %) gilt in der Regel für Urheberrechtsgebühren und andere ähnliche Zahlungen für die Herstellung oder Vervielfältigung von literarischen, künstlerischen oder dramatischen Werken (mit Ausnahme von Kino- und Fernsehfilmen), während der Satz von 10 % für andere Arten von Gebühren gilt.