Corporate - Quellensteuern
Zuletzt geprüft - 21. Dezember 2021
Quellensteuer (Quellensteuer) auf Zinsen
Libanesische Banken behalten auf Zinserträge und Erträge aus Staatsanleihen 10 % Quellensteuer ein. Der Satz ist nicht erstattungsfähig und lässt sich nicht vortragen.
Ursprünglich lag der Satz bei 7 %. Das Haushaltsgesetz 2019 (Gesetz Nr. 144) hob ihn ab dem 31. Juli 2019 für drei Jahre auf 10 % an, danach gilt wieder der alte Satz.
Quellensteuer auf Dividenden
Auf ausgeschüttete Dividenden fallen 10 % Quellensteuer an. Das gilt gleichermaßen für gebietsansässige und gebietsfremde Aktionäre und Partner.
Quellensteuer auf bewegliches Kapital
Einkünfte aus beweglichem Kapital unterliegen im Libanon ebenfalls 10 % Quellensteuer. Als steuerpflichtiges Einkommen zählen:
- Ausgeschüttete Dividenden, Zinsen und Erträge aus Aktien.
- Honorare der Direktoren und Aktionäre.
- Ausschüttung von Rücklagen oder Gewinnen.
- Zinsen aus Darlehen an Kapitalgesellschaften.
Quellensteuer für Gebietsfremde
Gebietsfremde zahlen im Libanon eine effektive Quellensteuer von 2,25 % auf Einnahmen aus dem Verkauf von Material und Ausrüstung. Für Dienstleistungsverkäufe liegt der Satz bei 7,5 %.
Quellensteuer für Erdölrecht
Für die Erdölbranche gelten eigene Quellensteuer-Beschlüsse.
Beschluss Nr. 2043/1 vom 31. Dezember 2018 setzt Abschnitt 2, Artikel 10 des Gesetzes Nr. 57 vom 5. Oktober 2017 um. Er verpflichtet Inhaber von Erdölrechten, deren Betriebsgesellschaften, Subunternehmer und sekundäre Vertragsparteien zum Steuereinbehalt.
Die einbehaltene Steuer wird vierteljährlich an die Steuerbehörden abgeführt. Für jeden Gebietsfremden ist zudem eine Registrierungsnummer zu beantragen.
Beschluss Nr. 2044/1 vom selben Tag setzt Abschnitt 3 und 4, Artikel 13 desselben Gesetzes um. Er regelt die steuerlichen Pflichten von Arbeitnehmern, die im Libanon für einen Gebietsfremden tätig sind, sowie von Arbeitgebern, die mit Gebietsfremden Verträge in der Erdölindustrie schließen oder Dienstleistungen und Material für sie liefern.
Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)
Doppelbesteuerungsabkommen senken die Quellensteuer auf die im Folgenden genannten Sätze. Niedrigere Sätze für Nichtvertragsstaaten bleiben davon unberührt.
Vertragsparteien können wahlweise auch die günstigeren Nichtvertragssätze nutzen.
| Empfänger | Quellensteuer (%) | ||
| Dividenden | Zinsen | Lizensgebühren | |
| Nicht-vertraglich | 10 | 10 | 7.5 |
| Vertraglich | |||
| Algerien | 15 | 10 | 10 |
| Ägypten | 10 | 10 | 5 |
| Armenien | 5/10 (1) | 8 | 5 |
| Bahrain | 0 (2) | 0 (2) | 0 (2) |
| Bulgarien | 5 | 7 | 5 |
| Frankreich | 0 (2) | 0 (2) | 7.5 |
| Iran | 5 | 5 | 5 |
| Italien | 5/15 (10) | 0 (2) | 0 (2) |
| Jemen | 10 | 5 | 7.5 |
| Jordanien | 10 | 10 | 10 |
| Katar | 0 (2) | 0 (2) | 0 (2) |
| Kuwait | 0 (2) | 0 (2) | 5 |
| Malaysia | 5 | 10 | 8 |
| Malta | 5 (4) | 0 (2) | 5 |
| Marokko | 5/10 (5) | 10 | 5/10 (7) |
| Pakistan | 10 | 10 | 7.5 |
| Polen | 5 | 5 | 5 |
| Rumänien | 5 | 5 | 5 |
| Russland | 10 | 5 | 5 |
| Senegal | 10 | 10 | 10 |
| Sultanat Oman | 5/10 (6) | 10 | 10 |
| Syrien | 5 | 10 | 18 |
| Tschechische Republik | 5 | 0 (2) | 5/10 (3) |
| Tunesien | 5 | 5 | 5 |
| Türkei | 10/15 (8) | 10 | 10 |
| Ukraine | 5/15 (9) | 10 | 10 |
| Vereinigte Arabische Emirate | 0 (2) | 0 (2) | 5 |
| Weißrussland | 7.5 | 5 | 5 |
| Zypern | 5 | 5 | 0 (2) |
Hinweise:
- Darf nicht höher sein:
- 5 % des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nutzungsberechtigte eine Gesellschaft (keine Personengesellschaft) ist, die unmittelbar mindestens 25 % des Eigenkapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft hält.
- 10 % des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.
- Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren, die in einem Vertragsstaat entstehen und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, sind nur in diesem anderen Staat steuerpflichtig.
- Darf nicht höher sein:
- 5 % des Bruttobetrags der Lizenzgebühren, die für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen gezahlt werden.
- 10 % des Bruttobetrags der Lizenzgebühren, die für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung von Urheberrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, einschließlich Kinofilmen und Filmen oder Tonbändern für Rundfunk- oder Fernsehsendungen, gezahlt werden Software, Patente, Marken, Muster oder Modelle, Pläne, geheime Formeln oder Verfahren oder für Informationen über industrielle, kommerzielle oder wissenschaftliche Erfahrungen.
- Wenn die Dividenden von einer Gesellschaft gezahlt werden, die:
- eine im Libanon ansässige Gesellschaft an eine in Malta ansässige Gesellschaft, die deren wirtschaftlicher Eigentümer ist, so darf die libanesische Steuer 5 % des Bruttobetrags der Dividenden nicht übersteigen.
- eine in Malta ansässige Person an eine in Libanon ansässige Person, die deren wirtschaftlicher Eigentümer ist, so darf die maltesische Steuer auf den Bruttobetrag der Dividenden nicht höher sein als die Steuer, die auf die Gewinne erhoben wird, aus denen die Dividenden gezahlt werden.
- Darf nicht übersteigen:
- 5 % des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nutzungsberechtigte eine Gesellschaft (keine Personengesellschaft) ist, die unmittelbar mindestens 10 % des Eigenkapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft hält.
- 10 % des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.
- Darf nicht übersteigen:
- 5 % des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nutzungsberechtigte eine Gesellschaft (keine Personengesellschaft) ist, die unmittelbar mindestens 20 % des Eigenkapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft hält.
- 10 % des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.
- Darf nicht übersteigen:
- 10 % des Bruttobetrags der Lizenzgebühren, die für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung eines urheberrechtlich geschützten literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werks gezahlt werden, einschließlich kinematografischer Filme und Filme oder Tonbänder für Rundfunk- oder Fernsehsendungen.
- 5 % des Bruttobetrags der gezahlten Lizenzgebühren in anderen Fällen.
- Darf nicht übersteigen:
- 10 % des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nutzungsberechtigte eine Gesellschaft (keine Personengesellschaft) ist, die unmittelbar mindestens 15 % des Eigenkapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft hält.
- 15 % des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.
- Darf nicht übersteigen:
- 5 % des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nutzungsberechtigte eine Gesellschaft (keine Personengesellschaft) ist, die direkt mindestens 20 % des Eigenkapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft hält.
- 15 % des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.
- Darf nicht übersteigen:
- 5 % des Bruttobetrags der Dividenden, wenn es sich bei dem wirtschaftlichen Eigentümer um eine Gesellschaft handelt, die während eines Zeitraums von mindestens 12 Monaten vor dem Datum der Dividendenerklärung mindestens 10 % des Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft gehalten hat.
- 15 % des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.