Corporate - Quellensteuern
Zuletzt geprüft - 23. April 2021
Kolumbien nutzt die Quellensteuer als allgemeinen Mechanismus zur Steuervorauszahlung. Grundsätzlich müssen alle juristischen Personen Steuern von Zahlungen an Dritte einbehalten.
Die zuständigen Stellen ziehen die Beträge ein, hinterlegen sie bei der Behörde, reichen monatliche Quellensteuer-Erklärungen ein und stellen den Zahlungsempfängern Bescheinigungen aus. Empfänger, die eine Körperschaftsteuererklärung abgeben, verrechnen die einbehaltenen Beträge mit ihrer jährlichen Steuerschuld.
Ausländische Gebietsfremde zahlen nur auf Einkünfte kolumbianischer Herkunft Steuern. Die Quellensteuer deckt dabei in der Regel die gesamte Steuerschuld ab.
Für Lizenzgebühren und steuerpflichtige Zinsen an ausländische Gebietsfremde gilt ein Satz von 20 %, für Verwaltungskosten 31 % (GJ 2021). Beratung, technische Unterstützung und technische Dienstleistungen unterliegen ebenfalls 20 %, unabhängig davon, ob sie innerhalb oder außerhalb Kolumbiens erbracht werden.
Auch Zahlungen für Softwarelizenzen unterliegen 20 % Quellensteuer. Den Satz für Dividenden beschreibt der Abschnitt zur Einkommensermittlung.
Inländische Einkünfte Gebietsfremder ohne Zweigniederlassung oder Betriebsstätte werden im GJ 2021 mit 31 % besteuert. Danach greift jeweils der Nominalsatz des Jahres, 31 % für 2021 und 30 % für 2022.
Für andere Zahlungen, die zu Einkünften kolumbianischer Quelle führen, gilt eine allgemeine Quellensteuer von 15 %. Der ausländische Gebietsfremde muss dazu eine kolumbianische Steuererklärung einreichen und die endgültige Schuld zu den genannten Sätzen auf das Nettoeinkommen melden.
Fällt die endgültige Schuld niedriger aus als der einbehaltene Betrag, erhält er eine Rückerstattung. Im umgekehrten Fall zahlt er den Fehlbetrag nach.
Ohne zu erklärende oder zu zahlende Steuern entfällt die Erklärungspflicht.
Verrechnung von Quellensteuer
Quellensteuererklärungen ohne Zahlung gelten als nicht eingereicht. Eine Ausnahme besteht, wenn der Steuerpflichtige ein erstattungsfähiges Steuerguthaben von mindestens dem Doppelten der ausstehenden Zahlung hat.
Für die Verrechnung dieses Guthabens bleiben sechs Monate Zeit. Danach werden Verspätungszuschläge fällig.
Eine vor Fristablauf ohne vollständige Zahlung eingereichte Erklärung bleibt rechtswirksam, sofern die vollständige Zahlung innerhalb der folgenden zwei Monate erfolgt.
Selbsteinbehalt auf bestimmte Exporte
Die Bergbau-, Öl- und Gasindustrie zahlt eine Selbsteinbehaltssteuer von 1 % auf Exporte. Sie lässt sich auf die Körperschaftsteuerpflicht anrechnen.
Quellensteuer auf Zinsen
Im Ausland gezahlte Zinsen auf Darlehen oder Cross-Border-Leasing-Verträge unterliegen 20 % Quellensteuer. Läuft das Darlehen oder der Vertrag acht Jahre oder länger und finanziert es Infrastrukturprojekte nach Gesetz 1508 von 2012, sinkt der Satz auf 5 %.
Leasingverträge für Flugzeuge, Schiffe und Ähnliches unterliegen nur 1 % Quellensteuer. Für Zinsen und ähnliche Zahlungen aus Darlehen ausländischer Unternehmen mit einer Laufzeit von mindestens einem Jahr gilt ein ermäßigter Satz von 15 %, ebenso für Zinsen und Finanzzahlungen im Zusammenhang mit monatlichen Leasingzahlungen.
Zusammenfassende Quellensteuer-Tabelle für Zahlungen an nicht-kolumbianische Unternehmen
| Art der Zahlung | Quellensteuer-Satz für das GJ 2021 (%) |
| Dividenden (wenn aus unversteuertem Einkommen gezahlt) | 37,9 |
| Lizenzgebühren | 20 |
| Lizenzgebühren für Softwarelizenzen | 20 |
| Steuerpflichtige Zinsen | 15 oder 20 |
| Technische Unterstützung, Beratung und technische Dienstleistungen | 20 |
DBA-Sätze
| Empfänger | Quellensteuer (%) | ||
| Dividenden (1) | Zinsen (2) | Lizenzgebühren (3) | |
| Nicht-Vertraglich | 0 oder 10/31 plus 10 (2021) (7) | 20 | 20 |
| Vertraglich: | |||
| Kanada | 0/7/31 | 5/15 | 10 |
| Chile | 5/10/15 | 0/10 | 10 |
| Frankreich (4) | 5/15 | 0/10 | 10 |
| Indien | 5/10/15 | 5/10 | 10 |
| Italien | 0/5/15 | 10 (mit Einschränkungen) | 2/10 |
| Japan | 0/31 | 5/10 | 10 |
| Kanada | 0/7/31 | 5/15 | 10 |
| Mexiko | 10/31 | 10 | 10 |
| Portugal | 5/15 | 0/10 | 10 |
| Schweiz | 0/5/31 | 0/10 | 10 |
| Spanien | 0/10/15 | 0/10 | 10 (6) |
| Südkorea | 0/5/31 | 0/10 | 10 |
| Tschechische Republik | 5/10/15 | 0/10 | 10 (5) |
| Vereinigte Arabische Emirate (4) | 0/5/15 | 0/10 | 10 (5) |
| Vereinigtes Königreich | 5/10/15 | 10 | 10 |
Hinweise:
- Der Steuersatz hängt von der Beteiligung des Aktionärs an der “C1lombian” Gesellschaft ab, die die Dividenden ausschüttet, sowie von einigen anderen Voraussetzungen.
- Der Satz hängt davon ab, ob der Darlehensgeber ein Finanzunternehmen ist oder nicht.
- Wenn die Dienstleistungen vor Ort nicht besteuert werden, fällt keine Quellensteuer an; andernfalls gilt ein Quellensteuer-Satz von 10 %.
- Der Vertrag wird voraussichtlich ab 2021 gelten. Die internen Genehmigungsphasen sind noch nicht abgeschlossen.
- Im Abkommen mit Frankreich und dem Vereinigten Königreich umfasst die Definition von Lizenzgebühren keine technischen Dienstleistungen und Beratungsdienste, die als Unternehmensgewinne betrachtet werden könnten, die nicht der Quellensteuer unterliegen. Diese Überlegung könnte auch in anderen DBA zur Anwendung kommen, da sie die Mehrländerklausel auslöst.
- Im Abkommen mit der Schweiz wird die Vermietung/Leasing von technischer Ausrüstung als Lizenzgebühr betrachtet; sie könnte jedoch gemäß der Meistbegünstigungsklausel als Unternehmensgewinn auf der Grundlage der im DBA vorgesehenen steuerlichen Behandlung betrachtet werden.
- 10 % für Gewinne, die auf der Ebene des ausschüttenden Unternehmens besteuert werden. 31 % + 10 % für Gewinne, die auf der Ebene der ausschüttenden Körperschaft nicht besteuert werden (es ist zu beachten, dass der nominale Steuersatz im Laufe der Jahre sinkt). Bei natürlichen Personen: 0 % oder 10 %, je nach dem Gesamtbetrag der Ausschüttung.