Corporate - Quellensteuern
Zuletzt geprüft - 18. Juli 2021
Indonesien erhebt Einkommensteuer hauptsächlich über ein System von Quellensteuern. Ist ein Einkommensposten quellensteuerpflichtig, behält der Zahler die Steuer ein und führt sie ab.
Die Bezeichnung richtet sich nach dem jeweiligen Artikel des Einkommensteuergesetzes (Pajak Penghasilan, PPh).
Artikel 23/26 Einkommensteuer (PPh 23/26)
Für die meisten Dienstleistungen an in Indonesien ansässige Empfänger gilt eine inländische Quellensteuer von 2 % nach Artikel 23. Eine Reihe von Zahlungen an ansässige Unternehmen und Privatpersonen unterliegt 15 %.
Für Gebietsfremde gilt nach Artikel 26 ein Satz von 20 %. Seit dem 2. August 2021 kann der Satz für Zinserträge aus Anleihen, einschließlich Kapitalgewinnen aus Agio und Disagio bei der Veräußerung, für Gebietsfremde ohne Betriebsstätte auf 10 % sinken.
Besteht ein Steuerabkommen, gelten häufig niedrigere Sätze gemäß der folgenden Tabelle.
| Empfänger | Quellensteuer (%) | ||||
| Dividenden | Zinsen | Lizenzgebühren | Filialgewinn | ||
| Portfolio | Substanzielle Beteiligungen | ||||
| Ansässige Körperschaften | 15 | 0 | 15 | 15 | N/A |
| Ansässige Privatpersonen | 10 | 10 | 15 | 15 | N/A |
| Gebietsfremde Körperschaften und natürliche Personen | |||||
| Nicht-vertraglich | 20 | 20 | 20 | 20 | 0/20 |
| Vertraglich: | |||||
| Ägypten | 15 | 15 | 0/15 (6a) | 15 | 15 |
| Algerien | 15 | 15 | 0/15 (6a) | 15 | 10 |
| Armenien | 15 | 10 | 0/10 (6a) | 10 | 10 |
| Australien | 15 | 15 | 0/10 (6a) | 10/15 (7b, 7c) | 15 |
| Bangladesch | 15 | 10 | 0/10 (6a) | 10 | 10 |
| Belgien | 15 | 10 | 0/10 (6a) | 10 | 10 |
| Brunei | 15 | 15 | 0/15 (6a) | 15 | 10 |
| Bulgarien | 15 | 15 | 0/10 (6a) | 10 | 15 |
| China (2) | 10 | 10 | 0/10 (6a) | 10 | 10 |
| Dänemark | 20 | 10 | 0/10 (6a) | 15 | 15 |
| Deutschland (1) | 15 | 10 | 0/10 (6a) | 10/15 (7b, 7c) | 10 |
| Finnland | 15 | 10 | 0/10 (6a) | 10/15 (7d) | 15 |
| Frankreich | 15 | 10 | 0/10/15 (6a, 6b) | 10 | 10 |
| Hongkong | 10 | 5 | 0/10 (6a) | 5 | 5 |
| Indien (1) | 10 | 10 | 0/10 (6a) | 10 | 15 |
| Iran | 7 | 7 | 0/10 (6a) | 12 | 7 |
| Italien | 15 | 10 | 0/10 (6a, 6b) | 10/15 (7b, 7c) | 12 |
| Japan | 15 | 10 | 0/10 (6a) | 10 | 10 |
| Jordanien (3) | 10 | 10 | 0/10 (6a) | 10 | 20 |
| Kambodscha (1, 5) | 10 | 10 | 0/10 (6a, 6b) | 10 | 10 |
| Kanada | 15 | 10 | 0/10 (6a, 6b) | 10 | 15 |
| Katar | 10 | 10 | 0/10 (6a) | 5 | 10 |
| Korea (Nord) | 10 | 10 | 0/10 (6a) | 10 | 10 |
| Korea (Süd) (2) | 15 | 10 | 0/10 (6a) | 15 | 10 |
| Kroatien | 10 | 10 | 0/10 (6a) | 10 | 10 |
| Kuwait | 10 | 10 | 0/5 (6a) | 20 | 0/10 |
| Laos | 15 | 10 | 0/10 (6a) | 10 | 10 |
| Luxemburg (1) | 15 | 10 | 0/10 (6a) | 12.5 | 10 |
| Malaysia (4, 5) | 10 | 10 | 0/10 (6a, 6b) | 10 | 12.5 |
| Marokko | 10 | 10 | 0/10 (6a) | 10 | 10 |
| Mexiko | 10 | 10 | 0/10 (6a, 6b) | 10 | 10 |
| Mongolei | 10 | 10 | 0/10 (6a) | 10 | 10 |
| Neuseeland (3) | 15 | 15 | 0/10 (6a) | 15 | 20 |
| Niederlande | 10/15 | 5 | 0/5/10 (6a, 6b) | 10 | 10 |
| Norwegen | 15 | 15 | 0/10 (6a, 6b) | 10/15 (7a, 7b, 7c) | 15 |
| Österreich | 15 | 10 | 0/10 (6a) | 10 | 12 |
| Pakistan (1) | 15 | 10 | 0/15 (6a) | 15 | 10 |
| Papua-Neuguinea (1) | 15 | 15 | 0/10 (6a) | 10 | 15 |
| Philippinen | 20 | 15 | 0/10/15 (6a, 6b) | 15 | 20 |
| Polen | 15 | 10 | 0/10 (6a) | 15 | 10 |
| Portugal | 10 | 10 | 0/10 (6a) | 10 | 10 |
| Rumänien | 15 | 12.5 | 0/12.5 (6a, 6b) | 12.5/15 (7a, 7b, 7c, 7d) | 12.5 |
| Russland | 15 | 15 | 0/15 (6a) | 15 | 12.5 |
| Schweden | 15 | 10 | 0/10 (6a) | 10/15 (7b, 7c) | 15 |
| Schweiz (1) | 15 | 10 | 0/10 (6a) | 10 | 10 |
| Serbien | 15 | 15 | 0/10 (6a) | 15 | 15 |
| Seychellen (3) | 10 | 10 | 0/10 (6a) | 10 | 20 |
| Simbabwe (1, 5) | 20 | 10 | 0/10 (6a) | 15 | 10 |
| Singapur (9) | 15 | 10 | 0/10 (6a) | 15 | 15 |
| Slowakei | 10 | 10 | 0/10 (6a) | 10/15 (7d) | 10 |
| Spanien | 15 | 10 | 0/10 (6a) | 10 | 10 |
| Sri Lanka | 15 | 15 | 0/15 (6a) | 15 | 20 |
| Südafrika | 15 | 10 | 0/10 (6a) | 10 | 20 |
| Sudan | 10 | 10 | 0/15 (6a) | 10 | 10 |
| Surinam | 15 | 15 | 0/15 (6a) | 15 | 15 |
| Syrien | 10 | 10 | 0/10 (6a) | 15/20 (7d) | 10 |
| Tadschikistan | 10 | 10 | 0/10 (6a, 6b) | 10 | 10 |
| Taiwan | 10 | 10 | 0/10 (6a) | 10 | 5 |
| Thailand | 20 | 15 | 0/15 (6a) | 15 | 20 |
| Tschechische Republik | 15 | 10 | 0/12.5 (6a) | 12.5 | 12.5 |
| Tunesien | 12 | 12 | 0/12 (6a) | 15 | 12 |
| Türkei | 15 | 10 | 0/10 (6a) | 10 | 10 |
| Ukraine | 15 | 10 | 0/10 (6a, 6b) | 10 | 10 |
| Ungarn (3) | 15 | 15 | 0/15 (6a) | 15 | 20 |
| Usbekistan | 10 | 10 | 0/10 (6a) | 10 | 10 |
| Venezuela (1) | 15 | 10 | 0/10 (6a, 6b) | 20 | 10 |
| Vereinigte Arabische Emirate (10) | 10 | 10 | 0/5 (6a, 6b) | 5 | 5 |
| Vereinigte Staaten von Amerika | 15 | 10 | 0/10 (6a) | 10 | 10 |
| Vereinigtes Königreich | 15 | 10 | 0/10 (6a, 6b) | 10/15 (7b) | 10 |
| Vietnam | 15 | 15 | 0/15 (6a) | 15 | 10 |
| Weißrussland | 10 | 10 | 0/10 (6a) | 10 | 10 |
Hinweise:
- Dienstleistungshonorare, auch für technische, Management- und Beratungsleistungen, die in Indonesien erbracht werden, unterliegen der Quellensteuer zu Sätzen von 5 % für die Schweiz, 7,5 % für Deutschland, 10 % für Kambodscha, Indien, Luxemburg, Papua-Neuguinea, Venezuela und Simbabwe und 15 % für Pakistan.
- Die Einkünfte aus dem Betrieb von Schiffen oder Flugzeugen im internationalen Verkehr sind auf der Grundlage der Gegenseitigkeit von der Mehrwertsteuer befreit.
- Das Abkommen enthält keine Angaben zum BPT-Satz. Das ITO legt dies so aus, dass der Steuersatz nach indonesischem Steuerrecht (20 %) gelten sollte.
- Labuan Offshore-Gesellschaften (gemäß dem Labuan Offshore Business Activity Tax Act 1990) haben keinen Anspruch auf die Vorteile des Steuerabkommens.
- Verabschiedet, aber noch nicht wirksam, da der Austausch der Ratifizierungsdokumente noch aussteht.
- Zinsen:
- Freigestellt, wenn sie an die Regierung gezahlt werden.
- Von der Steuer befreit, wenn sie an eine Bank gezahlt werden, aber mit einem staatlichen Darlehensvertrag verbunden sind oder an bestimmte Finanzinstitute/Banken gezahlt werden.
- Lizenzgebühren
- Die Nutzung oder das Recht zur Nutzung von Urheberrechten, Patenten, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren, Marken oder anderen ähnlichen Rechten oder Eigentum.
- Die Nutzung oder das Recht zur Nutzung von industriellen, kommerziellen oder wissenschaftlichen Geräten.
- Die Bereitstellung von wissenschaftlichen, technischen, industriellen oder kommerziellen Kenntnissen oder Informationen.
- Die Nutzung von Urheberrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, einschließlich Kinofilmen und Filmen oder Tonbändern für Fernseh- oder Rundfunksendungen, oder das Recht auf deren Nutzung.
- Personengesellschaften, die ihre Gewinne nach Steuern innerhalb desselben Jahres oder spätestens im folgenden Jahr in Indonesien reinvestieren, sind von der BPT auf diese Gewinne befreit (siehe Abschnitt Steuergutschriften und -anreize).
- Der erneuerte Vertrag wurde am 4. Februar 2020 unterzeichnet, am 11. Mai 2021 unterzeichnet und der Austausch der Ratifizierungsurkunden steht noch aus. Die Lizenzgebühren werden von 15 % auf 10 % gesenkt für Zahlungen für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung von Urheberrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, einschließlich Kinofilmen und Filmen oder Tonbändern, die für Radio- oder Fernsehsendungen, von Patenten, Marken, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren; oder 8 % für Zahlungen für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung von industriellen, kommerziellen oder wissenschaftlichen Ausrüstungen oder für Informationen über industrielle, kommerzielle oder wissenschaftliche Erfahrungen. Der BPT-Satz wird von 15% auf 10% herabgesetzt.
- Der erneuerte Vertrag wurde am 24. Juli 2019 unterzeichnet, am 5. Mai 2021 unterzeichnet und der Austausch der Ratifizierungsdokumente steht noch aus. Der Zinssatz wird von 5 % auf 7 % erhöht.
Die Frage des wirtschaftlichen Eigentums wird von den Finanzämtern genau geprüft. Damit die Quellensteuer des Abkommens auf passive Einkünfte wie Zinsen, Dividenden und Lizenzgebühren angewendet werden können, muss der Empfänger dieser Einkünfte der wirtschaftliche Eigentümer sein. Der Empfänger muss außerdem eine Ansässigkeitsbescheinigung (Certificate of Domicile, CoD) in der von der ITO geforderten Form vorlegen, die von der Steuerbehörde seines Heimatlandes bestätigt, dass der Empfänger in diesem Land steuerlich ansässig ist. Das CoD in der von der Steuerbehörde des anderen Landes erstellten Form darf nur unter bestimmten Umständen verwendet werden. Darüber hinaus verlangt das CoD-Formular eine Reihe von Erläuterungen des Empfängers, in denen er bestätigt, dass die Inanspruchnahme des Abkommensrechts nicht nur dazu diente, den Vorteil des Abkommens zu erlangen. Diese Erklärungen sind sowohl für den indonesischen Zahler als auch für den Empfänger mit hohen Verpflichtungen verbunden. Ohne eine beglaubigte CoD wird eine Quellensteuer in Höhe von 20 % fällig. Diese Aspekte müssen bei der Zahlung von Einkünften dieser Art berücksichtigt werden.
Artikel 22 Einkommensteuer (PPh 22)
PPh 22 ist in der Regel auf Folgendes anwendbar:
| Ereignis | Steuersatz (%) | Steuerbasis | |
| Die Einfuhr von: | Einfuhrwert (d. h. CIF-Wert plus zu zahlende Zölle) | ||
| a. Bestimmte Waren für Endkunden | 10 | ||
| b. Andere Endverbraucherwaren als (a) | 7,5 | ||
| 1 | c. Andere Waren als a) und b) unter Verwendung einer Importeur-Identifikationsnummer (Angka Pengenal Impor oder API): | ||
| i. Sojabohnen, Weizen und Mehlweizen | 0,5 | ||
| ii. Andere als (i) | 2,5 | ||
| d. Andere Waren als die unter a) und b) genannten ohne API | 7,5 | ||
| 2 | Die versteigerten Importgüter | 7,5 | Versteigerungspreise |
| 3 | Der Verkauf von Waren an die Regierung, für den eine Zahlung aus der Staatskasse und eine Vollmacht des Haushaltsnutzers (Kuasa Pengguna Anggaran oder KPA) erforderlich ist (1) | 1,5 |
Verkaufspreis |
| 4 | Der Verkauf von Waren an staatseigene Unternehmen (Badan Usaha Milik Negara oder BUMN) und einige ihrer Tochtergesellschaften (1, 3) | 1,5 | Verkaufspreis |
| 5 | Kauf von Treibstoff durch Tankstellen von Pertamina und ihren Tochtergesellschaften (2) | 0,25 | Verkaufspreis |
| 6 | Der Kauf von Heizöl durch Tankstellen von anderen Parteien als Pertamina und ihren Tochtergesellschaften (2) | 0.3 | Verkaufspreis |
| 7 | Der Kauf von Heizöl durch andere Parteien als Tankstellen (2) | 0.3 | Verkaufspreis |
| 8 | Ankauf von Gasbrennstoff (2) | 0.3 | Verkaufspreis |
| 9 | Ankauf von Schmiermitteln | 0.3 | Verkaufspreis |
| 10 | Kauf von Zement durch lokale Vertriebshändler | 0.25 | Verkaufspreis |
| 11 | Kauf von Papiererzeugnissen durch örtliche Händler | 0.1 | Verkaufspreis |
| 12 | Kauf von Stahlerzeugnissen durch örtliche Händler | 0.3 | Verkaufspreis |
| 13 | Kauf von Automobilprodukten durch örtliche Händler | 0.45 | Verkaufspreis |
| 14 | Der Kauf von pharmazeutischen Produkten durch lokale Händler | 0.3 | Verkaufspreis |
| 15 | Kauf von Kraftfahrzeugen von Alleinvertretern (Agen Tunggal Pemegang Merek oder ATPM), Agenten (Agen Pemegang Merek oder APM) und Generalimporteuren (4) | 0.45 | Verkaufspreis |
| 16 | Der Verkauf von Forst-, Plantagen-, Landwirtschafts-, Viehzucht- und Fischereierzeugnissen an Hersteller oder Exporteure (1) | 0.25 | Verkaufspreis |
| 17 | Der Export von Kohle, Metallen und nichtmetallischen Mineralien durch Exporteure, die nicht an einem Bergbau-Kooperationsvertrag oder einem Werkvertrag mit der Regierung beteiligt sind | 1.5 | Ausfuhrwert |
| 18 | Der Verkauf von Kohle, Metallen und nichtmetallischen Mineralien durch Unternehmen oder Einzelpersonen, die eine Bergbaulizenz (Izin Usaha Pertambangan oder IUP) besitzen (1) | 1.5 | Verkaufspreis |
| 19 | Der Kauf von Goldbarren (5) | 0.45 | Verkaufspreis |
| 20 | Der Kauf von Luxusgütern | 5 | Verkaufspreis |
Hinweise:
- In den Fällen (3), (4), (16) und (18) müssen die PPh 22-Sammler PPh 22 von dem an einen bestimmten Verkäufer zu zahlenden Betrag einbehalten, ausgenommen Zahlungen für den Kauf/Verwendung von:
- Heizöl, Brennstoffe, Schmiermittel, Postprodukte
- Wasser und Elektrizität
- Öl oder Gas (einschließlich vorgelagerter Nebenprodukte) von einem Vertragspartner einer PSC, dem Hauptsitz des Vertragspartners oder den Handelsniederlassungen des Vertragspartners, und
- Geothermie oder Elektrizität von einem Vertragspartner eines “Joint Operation Contract”.
Eine weitere Befreiung gilt für den Kauf von Waren im Wert von bis zu 2 Mio. IDR, 10 Mio. IDR und 20 Mio. IDR in den Fällen (3), (4) bzw. (16). In den anderen Fällen muss der Einführer oder der Käufer der betreffenden Waren zusätzlich zu den für die eingeführten oder gekauften Waren zu zahlenden Beträgen 22 PPh entrichten.
- Die einbehaltenen PPh 22 stellen eine Vorauszahlung der Einkommenssteuer für Unternehmen und Privatpersonen dar, mit Ausnahme des Kaufs von Öl- und Gasbrennstoffen durch Händler/Vertreter, der als Endsteuer eingestuft wird.
- Eine Ausnahme gilt für den Verkauf von Forst-, Plantagen-, Landwirtschafts-, Viehzucht- und Fischereierzeugnissen, da er bereits unter PPh 22 im Fall (16) fällt.
- Die Ausnahme gilt für den Kauf von Luxusfahrzeugen, da er bereits unter PPh 22 im Fall (20) fällt.
- Die Steuerbefreiung gilt für den Verkauf an die Bank Indonesia.
Die Steuer wird nicht erhoben, nicht automatisch und auch nicht mit einer von der DGT ausgestellten Freistellungsbescheinigung, wenn es sich um die folgenden Arten von Veranstaltungen handelt:
- Einfuhr/Einkauf von Waren, die nicht der Einkommensteuer unterliegen.
- Einfuhr von Waren, die von den Einfuhrzöllen und/oder der Mehrwertsteuer befreit sind, für die ein Einfuhrzoll von 0 % gilt oder auf die keine Mehrwertsteuer anfällt.
- Vorübergehend eingeführte Waren (d.h. Waren zur Wiederausfuhr).
- Waren zur Wiedereinfuhr (d.h. Waren, die ausgeführt und in gleicher Qualität oder zur Reparatur/Prüfung wiedereingeführt werden).
- Einfuhr von Goldbarren für die Herstellung von Schmuck zur Wiederausfuhr.
- Kauf von Waren im Zusammenhang mit der Verwendung von staatlichen Schulbetriebsbeihilfen (Bantuan Operasional Sekolah oder BOS).
- Ankauf von Getreide oder Reis durch die Staatskasse, die KPA und das Büro für Logistik (Badan Urusan Logistik oder BULOG).
- Ankauf der erforderlichen Lebensmittel durch BULOG oder die beauftragte BUMN.
Steuerzahler ohne Steueridentifikationsnummer müssen zusätzlich zum normalen Steuersatz einen Zuschlag von 100 % entrichten.