Corporate - Quellensteuern
Zuletzt geprüft - 19. September 2021
Gebietsfremde Unternehmen mit Einkünften aus georgischen Quellen ohne Betriebsstätte unterliegen der Quellensteuer zu folgenden Sätzen.
| Einkommen | Quellensteuer (%) |
| Dividenden | 5 |
| Zinsen | 5 |
| Lizenzgebühren | 5 |
| Einnahmen von Öl- und Gas-Subunternehmern | 4 |
| Internationale Transporte/Kommunikation | 10 |
| Einkünfte aus in Georgien erbrachten Dienstleistungen | 10 |
| Sonstige Einkünfte aus georgischen Quellen | 10 |
| Versicherungen und Rückversicherungen | 0 |
Zahlungen von Zinsen, Lizenzgebühren oder anderen Einkünften aus georgischen Quellen an Gebietsfremde, die in Ländern der so genannten “schwarzen Liste” registriert sind, unterliegen der Quellensteuer in Höhe von 15 %.
Die Liste dieser Länder wird vom georgischen Finanzministerium festgelegt.
Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)
Für die Länder, mit denen Georgien ein DBA abgeschlossen hat, gelten die folgenden Quellensteuersätze:
| Empfänger | Quellensteuer (%) | ||
| Dividenden | Zinsen (1) | Lizenzgebühren | |
| Nicht-vertraglich (14) | 5 | 5 | 5 |
| Vertraglich | |||
| Ägypten | 10 | 10 | 10 |
| Armenien | 5/10 (15) | 10 | 5 |
| Aserbaidschan | 10 | 10 | 10 |
| Bahrain | 0 | 0 | 0 |
| Belgien | 5/15 (15) | 10 | 5/10 (3) |
| Bulgarien | 10 | 10 | 10 |
| China, Volksrepublik | 0/5/10 (2) | 10 | 5 |
| Dänemark | 0/5/10 (2) | 0 | 0 |
| Deutschland | 0/5/10 (6) | 0 | 0 |
| Estland | 0 | 0 | 0 |
| Finnland | 0/5/10 (2) | 0 | 0 |
| Frankreich | 0/5/10 (6) | 0 (5) | 0 |
| Griechenland | 8 | 8 | 5 |
| Indien | 10 | 10 | 10 |
| Iran | 5/10 (15) | 10 | 5 |
| Irland | 0/5/10 (9) | 0 | 0 |
| Island | 5/10 (15) | 5 | 5 |
| Israel | 0/5 (13) | 0/5 (10) | 0 |
| Italien | 5/10 (15) | 0 | 0 |
| Kasachstan | 15 | 10 | 10 |
| Katar | 0 | 0 | 0 |
| Korea | 5/10 (15) | 10 | 10 |
| Kroatien | 5 | 5 | 5 |
| Kuwait | 0/5 (11) | 0 | 10 |
| Lettland | 5/10 (15) | 0/5 | 5 |
| Liechtenstein | 0 | 0 | 0 |
| Litauen | 5/15 (15) | 10 | 10 |
| Luxemburg | 0/5/10 (2) | 0 | 0 |
| Malta | 0 | 0 | 0 |
| Moldawien | 5 | 5 | 5 |
| Niederlande | 0/5/15 (2) | 0 | 0 |
| Norwegen | 5/10 (15) | 0 | 0 |
| Österreich | 0/5/10 (2) | 0 | 0 |
| Polen | 10 | 10 | 10 |
| Portugal | 5/10 (15) | 10 | 5 |
| Rumänien | 8 | 10 | 5 |
| San Marino | 0 | 0 | 0 |
| Saudi-Arabien | 5 | 5 | 5/8 |
| Schweden | 0/10 (13) | 0 | 0 |
| Schweiz | 10 | 0 | 0 |
| Serbien | 5/10 (15) | 10 | 10 |
| Singapur | 0 | 0 | 0 |
| Slowakische Republik | 0 | 5 | 5 |
| Slowenien | 5 | 5 | 5 |
| Spanien | 0/10 (12) | 0 | 0 |
| Tschechische Republik | 5/10 (15) | 8 | 0/5/10 (4) |
| Türkei | 10 | 10 | 10 |
| Turkmenistan | 10 | 10 | 10 |
| Ukraine | 5/10 (15) | 10 | 10 |
| Ungarn | 0/5 (8) | 0 | 0 |
| Usbekistan | 5/15 (15) | 10 | 10 |
| Vereinigte Arabische Emirate | 0 | 0 | 0 |
| Vereinigtes Königreich | 0/15 (7) | 0 | 0 |
| Weißrussland | 5/10 (15) | 5 | 5 |
| Zypern | 0 | 0 | 0 |
Hinweise:
- Einige Abkommen sehen einen Zinssatz von 0 % auf die vom Staat oder einer seiner Einheiten gezahlten oder von ihnen garantierten Zinsen vor; in dieser Tabelle werden solche Bestimmungen nicht berücksichtigt.
- Der 0 %-Satz gilt, wenn das ausländische Unternehmen mindestens 50 % des georgischen Unternehmens besitzt und mehr als 2 Millionen Euro (EUR)/US-Dollar (USD) investiert hat.
- Der für das Unternehmen gezahlte Lizenzgebührensatz beträgt 5 %.
- Der Satz von 0 % bezieht sich auf das Urheberrecht an Literatur, Kunst oder wissenschaftlichen Werken (außer Software) sowie an Filmen und Schallplatten; der Satz von 5 % bezieht sich auf die Vermietung von Techniken.
- Der 0 %-Satz gilt für Zinsen auf Bankdarlehen und Handelskredite.
- Der 0 %-Satz gilt, wenn das ausländische Unternehmen mindestens 50 % des georgischen Unternehmens besitzt und mehr als 3 Mio. EUR investiert hat.
- Der 0 %-Satz gilt, wenn das ausländische Unternehmen mindestens 50 % des georgischen Unternehmens besitzt und mehr als 2 Millionen Pfund Sterling (GBP) investiert hat.
- Der 0 %-Satz gilt, wenn das ausländische Unternehmen in einem zusammenhängenden 12-Monats-Zeitraum vor der Dividendenausschüttung mindestens 25 % des georgischen Unternehmens besitzt.
- Der Satz von 0 % gilt, wenn das ausländische Unternehmen mindestens 50 % der Stimmrechte des georgischen Unternehmens kontrolliert und mehr als 2 Mio. EUR investiert hat.
- Der 0 %-Satz gilt für bestimmte Arten von Zinsen.
- Der 0 %-Satz gilt, wenn das ausländische Unternehmen in das georgische Unternehmen mehr als 3 Millionen US-Dollar (USD) investiert hat.
- Der 0 %-Satz gilt, wenn das ausländische Unternehmen mindestens 10 % des georgischen Unternehmens besitzt.
- Der 0 %-Satz gilt, wenn das ausländische Unternehmen mindestens 10 % des Kapitals oder der Stimmrechte des georgischen Unternehmens besitzt.
- Die inländischen Quellensteuer ist anwendbar, wenn ein Abkommen eine Erleichterung mit ungünstigeren Sätzen vorsieht.
- Die inländische Quellensteuer auf Dividenden beträgt 5 %. Ein Abkommen sieht eine Erleichterung mit demselben oder einem ungünstigeren Satz vor, so dass der inländische Satz gilt.