Corporate - Quellensteuern
Zuletzt geprüft - 14. Februar 2021
Finnische Unternehmen behalten auf Zahlungen an ausländische Unternehmen 20 % oder 15 % Quellensteuer ein, auf Zahlungen an gebietsfremde Privatpersonen 30 %.
Zinsen an Gebietsfremde bleiben nach finnischem Recht in der Regel steuerfrei.
Dividenden von Unternehmen im EU-/EWR-Raum, die bei Zahlung an ein finnisches Unternehmen steuerfrei wären, unterliegen keiner Quellensteuer, sofern die Steuer im Ansässigkeitsstaat nicht vollständig angerechnet werden kann.
Auch Dividenden an eine Gesellschaft im Sinne der EU-Mutter-Tochter-Richtlinie mit mindestens 10 % Kapitalanteil an der ausschüttenden Gesellschaft sind steuerfrei.
Gehören die Aktien zum Anlagevermögen des Gebietsfremden und sind bestimmte Voraussetzungen erfüllt, sinkt der inländische Satz auf 15 % oder tiefer, je nach Steuerabkommen.
Die Sätze für Dividenden und andere Zahlungen aus Finnland an Gebietsfremde zeigt die folgende Tabelle.
Für nicht gelistete Länder gilt 20 % für juristische Personen und 30 % für natürliche Personen. Jedes Steuerabkommen sollte im Detail geprüft werden, da es oft Ausnahmen von den allgemeinen Regeln gibt.
| Empfänger | Quellensteuer (%) | |||
| Dividende (Bestand)/Zinsen auf Genossenschaftskapital | Dividende (Direktinvestitionen) * | Investmentfonds-Gewinnanteil | Lizenzgebühren | |
| Argentinien | 15 | 10 [25%] | 20/30 | 15 (15) |
| Ägypten | 10 | 10 | 20/30 | 25 |
| Armenien | 15 | 5 [25%] | 0 | 10 (6) |
| Aserbaidschan | 10 | 5 [25%] (8) | 20/30 | 5 (4) |
| Australien | 15 | 5 [10%] (6, 12) | 20/30 | 5 (8) |
| Barbados | 15 (5) | 5 [10%] (12) | 20/30 | 5 (1, 5) |
| Belgien | 15 (2) | 5 [25%] (2) | 0 | 5 (1, 22) |
| Bosnien-Herzegowina | 15 | 5 [25%] | 0 | 10 |
| Brasilien (siehe Protokoll) | 20/30 | 20/30 | 20/30 | 20/30 |
| Bulgarien | 10 (2) | 10 (2) | 0 | 5 (1, 22) |
| China, Volksrepublik | 10 | 5 [25%] | 20/30 | 10 |
| Dänemark (einschließlich der Färöer Inseln) | 15 (2) | 0 [10%] | 0 | 0 |
| Deutschland | 15 (2, 8) | 5 [10%] (2, 8) | See dividend | 0 |
| Estland | 15 (2) | 5 [25%] (2) | 20/30 | 0 |
| Frankreich | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Georgien | 10 | 5 [10%] (8) / 0 [50%] (8) | 0 | 0 |
| Griechenland | 13 (2) | 13 (2) | 0 | 10 (1, 22) |
| Großbritannien | 0 (5) | 0 | 0 (5) | 0 (5) |
| Hongkong | 10 | 5 [10%] | 20/30 | 3 |
| Indien | 10 | 10 | 20/30 | 10 |
| Indonesien | 15 | 10 [25%] | 20/30 | 15 (4) |
| Irland, Republik | 0 (5) | 0 [10%] (2, 12) | 0 (5) | 0 (5) |
| Island | 15 (2) | 0 [10%] | 0 | 0 |
| Israel | 15 | 5 [10%] | 0 | 10 |
| Italien | 15 (2) | 10 [50%] (2) | 0 | 5 (1, 22) |
| Japan | 15 | 10 [25%] (8) | 0 | 10 |
| Kanada | 15 | 5 [10%] (12) | 20/30 | 10 (1) |
| Kasachstan | 15 | 5 [10%] | 0 | 10 |
| Kirgisistan | 15 | 5 [25%] | 0 | 5 |
| Korea, Republik | 15 | 10 [25%] | 0 | 10 |
| Kroatien | 15 | 5 [25%] | 0 | 10 |
| Lettland | 15 (2) | 5 [25%] (2) | 20/30 | 10 (22) |
| Liechtenstein | 20/30 (2, 21) | 20/30 (2, 21) | 20/30 | 20/30 |
| Litauen | 15 (2) | 5 [25%] (2) | 20/30 | 0 |
| Luxemburg (9) | 15 (2) | 5 [25%] (2) | 0 | 5 (1, 22) |
| Malaysia | 15 | 5 [10%] | 20/30 | 5 |
| Malta | 15 (2) | 5 [10%] (2, 12) | 0 | 0 |
| Marokko | 10 | 7 [25%] | 20/30 | 10 |
| Mazedonien | 15 | 0 [10%] (12) | 0 | 0 |
| Mexiko | 0 | 0 | 20/30 | 10 |
| Moldawien | 15 | 5 [25%] | 0 | 7 (6) |
| Neuseeland | 15 | 15 | 20/30 | 10 |
| Niederlande | 15 (2) | 0 [5%] | 0 | 0 |
| Norwegen | 15 (2) | 0 [10%] | 0 | 0 |
| Österreich | 10 (2) | 0 [10%] (2, 12) | 0 | 5 (22) |
| Pakistan | 20 (18) | 12 [25%] | 20/30 | 10 |
| Philippinen | 20/30 | 15 [10%] (12) | 20/30 | 25 (3) |
| Polen | 15 (2) | 5 [25%] | 0 | 5 (22) |
| Rumänien | 5 (2) | 5 (2) | 0 | 5 (16, 22) |
| Russland | 12 | 5 [30%] (7) | 0 | 0 |
| Sambia | 15 | 5 [25%] | 20/30 | 15 (1, 10) |
| Schweden | 15 (2) | 0 [10%] | 0 | 0 |
| Schweiz | 10 | 0 [10%] | 0 | 0 |
| Serbien und Montenegro | 15 | 5 [25%] | 0 | 10 |
| Singapur | 10 | 5 [10%] (12) | 20/30 | 5 |
| Slowakische Republik | 15 (2) | 5 [25%] (2) | 0 | 10 (1, 13, 22) |
| Slowenien | 15 (2) | 5 [25%] (2) | 0 | 5 (22) |
| Spanien | 15 (2, 23) | 5 [10%] (2, 12) | 0 | 0 |
| Sri Lanka | 10 | 7.5 [25%] | 20/30 | 10 |
| Südafrika | 15 | 5 [10%] | 0 | 0 |
| Tadschikistan | 15 | 5 [25%] | 0 | 5 |
| Tansania | 20 | 20 | 0 | 20 |
| Thailand | 20/30 | 20 [25%] (11) | 20/30 | 15 |
| Tschechische Republik | 15 (2) | 5 [25%] (2) | 0 | 10 (1, 13, 22) |
| Türkei | 15 | 5 [25%] | 20/30 | 10 |
| Turkmenistan | 15 | 5 [25%] | 0 | 10 |
| Ukraine | 15 | 5 [20%] (8) | 0 | 10 (14) |
| Ungarn | 15 (2) | 5 [25%] (2) | 0 | 5 (1, 22) |
| Uruguay | 15 | 5 [25%] | 0 | 10 (17) |
| Usbekistan | 15 | 5 [10%] (12) | 0 | 10 (6) |
| Vereinigte Arabische Emirate | 20/30 (20) | 20/30 (20) | 20/30 (20) | 20/30 (20) |
| Vereinigte Staaten | 15 (19) | 5 [10%] (12, 19) | 0 | 0 |
| Vietnam | 15 | 10 [25%]/5 [70%] | 20/30 | 10 |
| Weißrussland | 15 | 5 [25%] | 0 | 5 |
| Zypern | 15 (2) | 5 [10%] (2) | 0 | 0 (22) |
Hinweise
* Der Empfänger ist ein Unternehmen, dessen Anteil an dem Unternehmen, das die Zahlung leistet, mindestens den in Klammern angegebenen Prozentsatz beträgt.
- Die Steuer wird nicht auf literarische, wissenschaftliche oder künstlerische Tantiemen erhoben (für Filmtantiemen, siehe Vertragstext).
- Wenn juristische Person, dann:
- keine Steuer, wenn diese Dividenden nach dem Gewerbesteuergesetz steuerfrei waren und wenn der Empfänger im Land seines Wohnsitzes keine volle Anrechnung der finnischen Steuer erhält, und
- keine Steuer auf Dividenden, die an ein Unternehmen im Sinne der EU-Mutter-Tochter-Richtlinie gezahlt werden, das mindestens 10 % des Kapitals des zahlenden Unternehmens besitzt.
- Der Steuersatz beträgt 15 % auf Filme, Tonbänder, die in Fernseh- oder Rundfunksendungen verwendet werden, auf die Nutzung von Urheberrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken oder auf Nutzungsgebühren, die für den Nießbrauch gezahlt werden.
- Der Steuersatz beträgt 10 % für literarische, wissenschaftliche, künstlerische und filmische Tantiemen.
- Der Steuersatz für natürliche Personen beträgt 30 %, wenn die Einkünfte im Wohnsitzland steuerfrei sind.
- Eine niedrigere Steuer in bestimmten Fällen.
- Ausländisches Kapital von mehr als 100.000 US-Dollar (USD), wenn die Dividende fällig und zahlbar wird.
- Siehe Abkommen für zusätzliche Anforderungen.
- Das Steuerabkommen gilt nicht, wenn der Empfänger eine spezielle Holdinggesellschaft ist (Artikel 29).
- Der Steuersatz beträgt 5 % für Lizenzgebühren aus Filmen und Tonbändern.
- Der Steuersatz beträgt 15%, wenn der Zahler ebenfalls ein Industrieunternehmen ist.
- Die 10 % werden auf das gesamte stimmberechtigte Aktienkapital berechnet.
- Der Steuersatz beträgt 5 % für Computersoftware.
- Der Steuersatz beträgt 5 % für die Nutzung eines geheimen Verfahrens oder für Know-how, keine Steuer für Computersoftware oder Patente.
- Der Steuersatz beträgt 10 % für gewerbliche Lizenzgebühren, 3 % für Lizenzgebühren an Nachrichtenagenturen und 5 % für künstlerische Lizenzgebühren an den Urheber oder seinen Rechtsnachfolger von Todes wegen.
- Der Steuersatz beträgt 2,5 % für Lizenzgebühren, die für die Nutzung von Computersoftware gezahlt werden.
- Der Steuersatz beträgt 5 % für Lizenzgebühren, die für das Recht zur Nutzung von Software gezahlt werden.
- Der Steuersatz beträgt 15 %, wenn der Empfänger ein Unternehmen ist.
- Dividenden an qualifizierte Mutter-Tochter-Gesellschaften und Pensionsfonds werden nicht besteuert (Artikel 10 Absatz 3).
- Es fällt keine Steuer an, wenn der Empfänger nachweist, dass er seinen Wohnsitz in den Vereinigten Arabischen Emiraten hat (natürliche Person) oder dort ansässig ist.
- Bei juristischen Personen beträgt die Steuer 15 % oder 20 % (§ 3 Absatz 2 und 3, Gesetz über die Quellensteuer).
- Keine Steuer auf Lizenzgebühren zwischen verbundenen Unternehmen im Sinne der EU-Richtlinie (2003/49/EG, 2013/13/EU) (§ 3 b-f, Quellensteuergesetz).
- Keine Quellensteuer, wenn der Empfänger ein Versorgungswerk ist.
Beachten Sie, dass es ab dem 1. Januar 2019 keinen Vertrag mehr mit Portugal gibt. Das alte Abkommen (27/1971) ist ausgelaufen und das neue Abkommen ist noch nicht in Kraft.
Zu den Nichtvertragsgebieten gehören Andorra, Antigua und Barbuda, die Bahama-Inseln, Bahrain, Belize, die Kaimaninseln, die Kanalinseln, Gibraltar, Grenada, Grönland, Spitzbergen, Jan Mayen, Liberia, Macao, Mauritius, Monaco, Panama, Samoa, San Marino, Vanuatu und die Jungferninseln.