Corporate - Quellensteuer
Zuletzt geprüft - 30. August 2021
Ansässige Körperschaften behalten bei bestimmten Einkommensarten Quellensteuer ein, wie die folgenden Tabellen zeigen. Zusätzlich fällt ein Solidaritätszuschlag von 5,5 % auf die zu zahlende Steuer an.
| Empfänger von Einkommen aus einer deutschen Quelle | Quellensteuer (%) | ||
| Dividenden (1) | Zinsen (1) | Lizenzgebühren | |
| Gebietsansässige Körperschaften und natürliche Personen | 25 | 0/25 (2) | 0 |
| Gebietsfremde Körperschaften und natürliche Personen (1): | |||
| EU-Gesellschaften (4, 5) | 0/25 | 0/25 (3) | 0/15 |
| Nicht vertragsgebundene Körperschaften | 25 | 0/25 (3) | 15 |
| Nichtvertragsgebundene Personen | 25 | 0/25 (3) | 15 |
Hinweise:
- Körperschaftsteuerpflichtige Empfänger von Dividenden- und Zinserträgen (Zinsen auf Wandel- und Gewinnschuldverschreibungen) können die Erstattung der über den Körperschaftsteuersatz von 15 % zuzüglich Solidaritätszuschlag hinaus einbehaltenen Steuer beantragen, unabhängig von weiteren Entlastungsmöglichkeiten aufgrund eines Abkommens.
- Im Allgemeinen unterliegen nur Zinsen, die von Banken an einen Gebietsansässigen gezahlt werden, der Quellensteuer (Quellensteuer). Eine Steuer von 25 % zuzüglich Solidaritätszuschlag wird auch von Erträgen aus Wandel- oder Gewinnschuldverschreibungen einbehalten.
- An Gebietsfremde gezahlte Zinsen, mit Ausnahme von Wandel- oder Gewinnbeteiligungsanleihen und außerbörslichen Geschäften, sind in der Regel von der Quellensteuer befreit. Die Steuer auf Darlehen, die durch deutsches Eigentum gesichert sind, wird nicht im Wege des Steuerabzugs erhoben, sondern durch Veranlagung zur Körperschaftsteuer in Höhe von 15 % (zuzüglich Solidaritätszuschlag) der Zinserträge nach Abzug der zurechenbaren Aufwendungen. Die Steuerbehörden können eine Quellensteuer von 15,825 % (einschließlich Solidaritätszuschlag) anordnen, wenn die endgültige Erhebung der geschuldeten Steuer in Frage steht. Beide Formen der Steuer werden durch Abkommensentlastungen gemindert.
- In den Fällen, in denen die EG-Mutter-Tochter-Richtlinie Anwendung findet, sind Dividenden, die von einer deutschen Gesellschaft an eine qualifizierte Muttergesellschaft mit Sitz in einem anderen EU-Mitgliedstaat gezahlt werden, von der deutschen Quellensteuer befreit. Die Mindestbeteiligung beträgt 10 % und muss seit mindestens einem Jahr ununterbrochen gehalten werden.
- Die EG-Zins- und Lizenzgebührenrichtlinie befreit Zahlungen an ein verbundenes Unternehmen in einem anderen EU-Mitgliedstaat von der Quellensteuer. Die Verbindung muss über eine gemeinsame Beteiligung von mindestens 25 % erfolgen.
Doppelnesteuerungsabkommen
| Empfänger von Einkommen aus einer deutschen Quelle | Quellensteuer (%) | |||||
| Dividenden (1,4) | Zinsen (1) | Lizenzgebühren | ||||
| Ägypten (5, 7) | 15 | 15 | 15/25 | |||
| Albanien (5) | 5/15 | 5 | 5 | |||
| Algerien (5) | 5/15 | 10 | 10 | |||
| Argentinien (5, 8) | 15 | 10/15 | 15 | |||
| Armenien (5) | 7/10/15 | 5 | 6 | |||
| Aserbaidschan (7, 8) | 5/15 | 0/10 | 5/10 | |||
| Australien (5, 8, 10) | 0/5/15 | 0/10 | 5 | |||
| Bangladesch (5) | 15 | 10 | 10 | |||
| Belgien (5, 8) | 15 | 0/15 | 0 | |||
| Bolivien (5) | 10 | 15 | 15 | |||
| Bosnien-Herzegowina (5, 9) | 15 | 0 | 10 | |||
| Bulgarien (5) | 5/15 | 5 | 5 | |||
| China, Volksrepublik (5, 8) | 5/10/15 | 0/10 | 10 | |||
| Costa Rica (5, 8) | 5/15 | 0/5 | 10 | |||
| Dänemark (5) | 5/15 | 0 | 0 | |||
| Ecuador (8) | 15 | 10/15 | 15 | |||
| Elfenbeinküste (5) | 15 | 15 | 10 | |||
| Estland (5, 8) | 5/15 | 0/10 | 10 | |||
| Finnland (5) | 5/15 | 0 | 0 | |||
| Frankreich | 5/15 | 0 | 0 | |||
| Georgien (5) | 0/5/10 | 0 | 0 | |||
| Ghana (5, 8) | 5/15 | 0/10 | 8 | |||
| Griechenland | 25 | 10 | 0 | |||
| Indien (5) | 10 | 10 | 10 | |||
| Indonesien (5, 7) | 10/15 | 10 | 10/15 | |||
| Iran | 15/20 | 15 | 10 | |||
| Irland, Republik (5) | 5/15 | 0 | 0 | |||
| Island | 5/15 | 0 | 0 | |||
| Israel (5, 8) | 5/10/15 | 0/5 | 0 | |||
| Italien (5, 7, 8) | 15 | 0/10 | 0/5 | |||
| Jamaika (8) | 5/15 | 10/12.5 | 10 | |||
| Japan (5) | 0/5/15 | 0 | 0 | |||
| Kanada (7, 8) | 5/15 | 0/10 | 0/10 | |||
| Kasachstan (5, 8) | 5/15 | 0/10 | 10 | |||
| Kenia | 15 | 15 | 15 | |||
| Kirgisistan (5) | 5/15 | 5 | 10 | |||
| Korea, Republik (5) | 5/15 | 10 | 10 | |||
| Kosovo (5, 9) | 15 | 0 | 10 | |||
| Kroatien (5) | 5/15 | 0 | 0 | |||
| Kuwait (5) | 5/15 | 0 | 10 | |||
| Lettland (5) | 5/15 | 10 | 10 | |||
| Liberia (7, 8) | 10/15 | 10/20 | 10/20 | |||
| Liechtenstein (5) | 0/5/15 | 0 | 0 | |||
| Litauen (5) | 5/15 | 10 | 10 | |||
| Luxemburg (5) | 5/15 | 0 | 5 | |||
| Malaysia (5) | 5/15 | 10 | 7 | |||
| Malta (5) | 5/15 | 0 | 0 | |||
| Marokko | 5/15 | 10 | 10 | |||
| Mauritius (5) | 5/15 | 0 | 10 | |||
| Mazedonien (5) | 5/15 | 5 | 5 | |||
| Mexiko (5, 8) | 5/15 | 5/10 | 10 | |||
| Moldawien (5, 6) | 15 | 5 | 0 | |||
| Mongolei (5) | 5/10 | 10 | 10 | |||
| Montenegro (5, 9) | 15 | 0 | 10 | |||
| Namibia (5) | 10/15 | 0 | 10 | |||
| Neuseeland (5) | 15 | 10 | 10 | |||
| Niederlande (5) | 5/10/15 | 0 | 0 | |||
| Norwegen (5) | 0/15 | 0 | 0 | |||
| Österreich (5) | 5/15 | 0 | 0 | |||
| Pakistan (5, 8) | 10/15 | 10/20 | 10 | |||
| Philippinen (5) | 5/10/15 | 10 | 10 | |||
| Polen (5, 8) | 5/15 | 0/5 | 5 | |||
| Portugal (5, 8) | 15 | 10/15 | 10 | |||
| Rumänien (5) | 5/15 | 0/3 | 3 | |||
| Russland (5) | 5/15 | 0 | 0 | |||
| Sambia | 5/15 | 10 | 10 | |||
| Schweden (5) | 0/15 | 0 | 0 | |||
| Schweiz (5) | 0/15 | 0 | 0 | |||
| Serbien (5, 9) | 15 | 0 | 10 | |||
| Simbabwe (5) | 10/20 | 10 | 7.5 | |||
| Singapur (5,12) | 5/15 | 8 | 8 | |||
| Slowakei (11) | 5/15 | 0 | 5 | |||
| Slowenien (5) | 5/15 | 5 | 5 | |||
| Spanien | 5/15 | 0/15 | 0 | |||
| Sri Lanka (5, 8) | 15 | 0/10 | 10 | |||
| Südafrika | 7.5/15 | 10 | 0 | |||
| Syrien (5) | 5/10 | 0/10 | 12 | |||
| Tadschikistan (5) | 5/15 | 0 | 5 | |||
| Taiwan (5) | 10 | 10 | 10 | |||
| Thailand (7, 8) | 15/20 | 10/25 | 5/15 | |||
| Trinidad und Tobago (7, 8) | 10/20 | 10/15 | 0/10 | |||
| Tschechische Republik (11) | 5/15 | 0 | 5 | |||
| Tunesien | 5/15 | 10 | 10 | |||
| Türkei (5) | 5/15 | 10 | 10 | |||
| Turkmenistan (5) | 5/15 | 10 | 10 | |||
| Ukraine (5, 7, 8) | 5/10 | 5 | 0 | |||
| Ungarn (5) | 5/15 | 0 | 0 | |||
| Uruguay (5) | 5/15 | 10 | 10 | |||
| Usbekistan (5, 7) | 5/15 | 5 | 3/5 | |||
| Venezuela (5) | 5/15 | 5 | 5 | |||
| Vereinigte Arabische Emirate (5) | 5/10/15 | 0 | 10 | |||
| Vereinigte Staaten (5, 10) | 0/5/15 | 0 | 0 | |||
| Vereinigtes Königreich (5) | 5/10/15 | 0 | 0 | |||
| Vietnam (5) | 5/10/15 | 10 | 10 | |||
| Weißrussland (7) | 5/15 | 0/5 | 3/5 | |||
| Zypern | 5/15 | 0 | 0 | |||
Hinweise:
- Körperschaftsteuerpflichtige Empfänger von Dividenden- und Zinserträgen (Zinsen auf Wandel- und Gewinnschuldverschreibungen) können die Erstattung der über den Körperschaftsteuersatz von 15 % zuzüglich Solidaritätszuschlag hinaus einbehaltenen Steuer beantragen, unabhängig von weiteren Entlastungsmöglichkeiten aufgrund eines Vertragsverhältnisses.
- Im Allgemeinen unterliegen nur Zinsen, die von Banken an einen Gebietsansässigen gezahlt werden, der Quellensteuer. Eine Steuer von 25 % zuzüglich Solidaritätszuschlag wird auch von Erträgen aus Wandel- oder Gewinnschuldverschreibungen einbehalten.
- An Gebietsfremde gezahlte Zinsen, mit Ausnahme von Wandel- oder Gewinnbeteiligungsanleihen und außerbörslichen Geschäften, sind in der Regel von der Quellensteuer befreit. Die Steuer auf Darlehen, die durch deutsches Eigentum gesichert sind, wird nicht im Wege des Steuerabzugs erhoben, sondern durch Veranlagung zur Körperschaftsteuer in Höhe von 15 % (zuzüglich Solidaritätszuschlag) der Zinserträge nach Abzug der zurechenbaren Aufwendungen. Die Steuerbehörden können eine Quellensteuer von 15,825 % (einschließlich Solidaritätszuschlag) anordnen, wenn die endgültige Erhebung der geschuldeten Steuer in Frage steht. Beide Formen der Steuer werden durch Abkommensentlastungen reduziert.
- Die niedrigeren Sätze für Dividenden gelten unter bestimmten Bedingungen (Mindestbeteiligung, bestimmte Aktionäre, in einigen Fällen Mindesthaltedauer).
- Das Abkommen beschränkt nicht die Besteuerung bestimmter gewinnabhängiger Zinserträge, die vom Schuldner von seiner Steuerbemessungsgrundlage abgezogen werden; folglich gilt der inländische Satz (zuzüglich Solidaritätszuschlag).
- Das UdSSR-Abkommen mit der Republik Moldau ist weiterhin in Kraft.
- Der anwendbare Höchstsatz der Quellensteuer auf Lizenzgebühren hängt von der Art der gewährten Lizenzgebühren ab (Film- und Fernsehlizenzgebühren, Warenzeichen, Patente, Franchising usw.).
- Der niedrigere Satz auf Zinserträge gilt unter bestimmten Umständen (z. B. für bestimmte Empfänger wie Banken oder Pensionsfonds oder für Zinsen, die im Zusammenhang mit bestimmten Käufen auf Kredit gezahlt werden).
- Das Jugoslawien-Abkommen bleibt mit Bosnien-Herzegowina, Kosovo, Montenegro und Serbien in Kraft.
- Die Dividendenbefreiung gilt unter bestimmten Bedingungen für Unternehmen, die in den vorangegangenen 12 Monaten zu mindestens 80 % an der Gesellschaft beteiligt waren.
- Das tschechoslowakische Abkommen gilt weiterhin für die Tschechische Republik und für die Slowakei. Zinsen auf Gewinnbeteiligungsanleihen werden als Dividende besteuert.
- Ab 2022 werden die Steuersätze 5/10/15 für Dividenden, 0 für Zinsen und 5 für Tantiemen betragen.
Mit Oman und Südafrika wurden Verträge oder Protokolle zur Änderung der bestehenden Verträge unterzeichnet, die noch ratifiziert werden müssen.