Corporate - Quellensteuern
Zuletzt geprüft - 05. September 2021
Dividenden an Gebietsfremde unterliegen einer zusätzlichen Steuer von 35 %. Die auf Unternehmensebene gezahlte First Category Tax (FCT) lässt sich ganz oder teilweise darauf anrechnen.
Diese Gutschrift wird zum ausgeschütteten Betrag addiert und bildet so die Bemessungsgrundlage der zusätzlichen Quellensteuer. Für einen Gebietsfremden unter der KMU-Regelung oder mit Sitz in einem DBA-Land liegt die Gesamtbelastung damit bei 35 %.
Unterliegt das Unternehmen dagegen dem PIS und der Empfänger sitzt nicht in einem DBA-Land, steigt die Belastung auf 44,45 %.
Unter der KMU-Regelung kann der ausländische Dividendenempfänger 100 % der gezahlten FCT anrechnen. Sitzt er in einem DBA-Land und unterliegt das Unternehmen dem PIS, gilt dieselbe volle Anrechnung, macht insgesamt 35 % chilenische Steuerlast.
Fehlt das DBA, sind nur 65 % der FCT anrechenbar. Die Gesamtbelastung liegt dann bei 44,45 % (siehe Abschnitt Steuern auf Unternehmensgewinne).
Zweigniederlassungen zahlen 35 % Quellensteuer auf überwiesene oder abgehobene Beträge, abzüglich der FCT-Gutschrift. Details liefert der Abschnitt über Einkünfte von Zweigniederlassungen.
Zinsen an Gebietsfremde unterliegen grundsätzlich 35 % Quellensteuer. Zinsen auf Darlehen ausländischer Banken oder Finanzinstitute sind mit 4 % deutlich günstiger.
Die Thin-Capitalization-Regeln greifen bei einem Verhältnis von Schulden zu Eigenkapital über 3:1, wenn die begünstigten Schulden durch verbundene Unternehmen gesichert sind.
Lizenzgebühren an Gebietsfremde unterliegen 30 % Quellensteuer. Bei Software gilt eine zusätzliche Quellensteuer von 15 %, außer bei nicht kundenspezifischer Standardsoftware, die steuerfrei bleibt.
Sitzt der Empfänger in einer Steueroase, steigt dieser Satz. Das Produktivitätsgesetz hat die Erhöhung für softwarebezogene Zahlungen an verbundene Parteien aufgehoben.
Steuerabkommen
Die folgende Tabelle zeigt die höheren und niedrigeren Sätze, die Chile mit seinen DBA-Partnerländern anwendet. Welcher Satz greift, hängt von den Bestimmungen des jeweiligen Abkommens ab.
Chile hat DBA mit Indien, den Vereinigten Arabischen Emiraten und den USA unterzeichnet, die noch nicht in Kraft sind.
Alle chilenischen DBA enthalten die sogenannte Chilenische Klausel. Sie sieht keine Entlastung bei der Quellensteuer auf Dividenden vor, solange die Körperschaftssteuer vollständig darauf angerechnet werden kann.
Die Vorschriften zur Dividenden-Quellensteuer bleiben damit auch in DBA-Fällen voll wirksam.
| Empfänger | Quellensteuer (%) | |
| Zinsen | Lizenzgebühren | |
| Nicht-Vertraglich | 4-35 | 30 |
| Vertraglich: | ||
| Argentinien | 4/12/15 (1) | 3/10/15 (17) |
| Australien | 5/10/15 (2) | 5/10 (18) |
| Belgien | 5/15 (3) | 5/10 (19) |
| Brasilien | 15 | 15 |
| China | 4/15 (5) | 2/10 (32) |
| Dänemark | 5/15 (7) | 5/10 (19) |
| Ecuador | 10/15 (8) | 10 (21) |
| Frankreich | 5/15 (3) | 5/10 (19) |
| Irland | 5/15 (3) | 5/10 (19) |
| Italien | 5/15 (3) | 5/10 (19) |
| Japan | 4/15 (9) | 2/10 (22) |
| Kanada | 10/15 (4) | 15 (20) |
| Kolumbien | 5/15 (6) | 10 (21) |
| Kroatien | 5/15 (6) | 5/10 (28) |
| Malaysia | 15 (10) | 10 |
| Mexiko | 5/10/15 (11) | 15 (23) |
| Neuseeland | 10/15 (12) | 10 (24) |
| Norwegen | 15 (7) | 5/10 (19) |
| Österreich | 5/15 (3) | 5/10 (19) |
| Paraguay | 10/15 (13) | 15 (25) |
| Peru | 15 | 15 (26) |
| Polen | 5/15 (7) | 5/15 (27) |
| Portugal | 5/10/15 (14) | 5/10 (28) |
| Russland | 15 | 5/10 (28) |
| Schweden | 5/15 (3) | 5/10 (19) |
| Schweiz | 5/15 (3) | 5/10 (19) |
| Spanien | 5/15 (3) | 5/10 (19) |
| Südafrika | 5/15 (31) | 5/10 (28) |
| Südkorea | 5/15 (15) | 10/15 (29) |
| Thailand | 10/15 (16) | 10/15 (30) |
| Tschechische Republik | 5/15 (6) | 5/10 (28) |
| Uruguay | 4/15 (33) | 10 |
| Vereinigtes Königreich | 5/15 (3) | 5/10 (19) |
Hinweise
- 15% gilt als allgemeine Regel. 4 % oder 12 %, ist von der Zinsquelle abhängig. Kommt die Meistbegünstigungsklausel zur Anwendung, kann der allgemeine Regelsatz von 15 % nicht mehr als 12 % gesenkt werden.
- 5% gelten, wenn die Zinsen an ein Finanzinstitut gezahlt werden. 10 % in allen anderen Fällen. Chile kann jedoch im Land anfallende Zinsen mit einem Satz von 15 % besteuern. Die Meistbegünstigungsklausel ist nur ein Mittel zur Aufnahme von Verhandlungen.
- 15 % gilt als Grundregel. Zinsen aus Bank- oder Versicherungsdarlehen, Anleihen, bestimmten Wertpapieren, die regelmäßig an der Börse gehandelt werden, und Kreditverkäufen von Industrieanlagen werden mit einem Steuersatz von 5 % besteuert. Meistbegünstigungsklausel mit OECD-Mitgliedern.
- 15 % gilt als allgemeine Regel. Wenn die Meistbegünstigungsklausel Anwendung findet, kann der Satz höchstens auf 10 % gesenkt werden.
- 4% gelten, wenn der Begünstigte eine Bank oder eine Versicherungsgesellschaft ist. 15% in allen anderen Fällen. Bitte beachten Sie, dass ab 2019 ein Satz von 10 % gilt, der die Anwendung mehrerer Meistbegünstigungsklauseln zur Folge hat.
- 5 % gelten, wenn der Begünstigte eine Bank oder eine Versicherungsgesellschaft ist. 15% in allen anderen Fällen.
- 15% gilt als allgemeine Regel. Bei Anwendung der Meistbegünstigungsklausel könnten es auch 5 % sein.
- 10 % gelten bei Anwendung der Meistbegünstigungsklausel. 15% in allen anderen Fällen.
- 4% gelten, wenn es sich bei dem Begünstigten um eine Bank, eine Versicherungsgesellschaft oder ein Finanzinstitut handelt oder wenn es sich um Schulden handelt, die im Rahmen des Verkaufs von Maschinen oder Ausrüstungen auf Kredit entstanden sind. 15% in allen anderen Fällen. Bitte beachten Sie, dass ab 2019 ein Steuersatz von 10 % gelten wird, der die Anwendung mehrerer Meistbegünstigungsklauseln zur Folge haben wird.
- Die Meistbegünstigungsklausel kommt nur zur Anwendung, wenn das andere Land beschließt, die Zinsen zu erlassen.
- 15 % gilt als allgemeine Regel. Wenn die Meistbegünstigungsklausel Anwendung findet, gelten in der Regel 10 %, 5 %, wenn die Zinsen an eine Bank gezahlt werden.
- 15% gilt als allgemeine Regel. 10 %, wenn die Zinsen an Banken oder Versicherungsgesellschaften gezahlt werden oder wenn die Meistbegünstigungsklausel Anwendung findet. Findet die Meistbegünstigungsklausel Anwendung, kann der Satz nicht weiter als 10% gesenkt werden.
- 10 % gelten, wenn der Begünstigte eine Bank oder eine Versicherungsgesellschaft ist. 15% in allen anderen Fällen. Die Meistbegünstigungsklausel ist mit einigen Einschränkungen anwendbar.
- 15% gilt als allgemeine Regel. 5% für Zinsen aus Anleihen und einigen Wertpapieren, die regelmäßig an der Börse gehandelt werden. 10 % für Zinsen aus Bank- oder Versicherungsdarlehen und Kreditverkäufen von Maschinen oder Anlagen. Der vorgenannte Satz wird durch die Meistbegünstigungsklausel auf 5 % gesenkt, sobald Portugal eine Richtlinie des EU-Rates anwendet.
- 5% gelten, wenn der Begünstigte eine Bank oder eine Versicherungsgesellschaft ist. 15% in allen anderen Fällen. Es gilt die Meistbegünstigungsklausel.
- 10% gelten, wenn es sich bei dem Begünstigten um eine Bank oder eine Versicherungsgesellschaft handelt. 15% in allen anderen Fällen.
- 15 % sind als allgemeine Regel festgesetzt. 3% für die Nutzung von Nachrichten oder das Recht, diese zu nutzen. 10 % gelten für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung eines Urheberrechts an einem literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werk oder für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung eines Patents, eines Markenzeichens, eines Musters oder Modells, eines Bauplans, einer Formel oder eines geheimen Verfahrens oder für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung einer gewerblichen, kommerziellen oder wissenschaftlichen Ausrüstung, und zwar nur dann, wenn der Begünstigte der Urheber oder dessen Erben ist.
- 10 % gilt als allgemeine Regel. 5 % gelten für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung bestimmter Ausrüstungen. Die Meistbegünstigungsklausel ist nur ein Befehl zur Aufnahme von Verhandlungen.
- 1 0 % ist eine allgemeine Regel. 5 % gelten für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung bestimmter Ausrüstungen. Meistbegünstigungsklausel mit OECD-Mitgliedern.
- In der Regel werden 15% gewährt. Wenn die Meistbegünstigungsklausel Anwendung findet, kann der Satz nicht weiter als 10% gesenkt werden.
- 10%. Meistbegünstigungsklausel findet Anwendung.
- 10 % als allgemeine Regel. 2% gilt für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung bestimmter Ausrüstungen. Meistbegünstigungsklausel (gilt nicht automatisch).
- 15%. Die Meistbegünstigungsklausel kann die Sätze bis auf 10% reduzieren.
- 15%. Die Meistbegünstigungsklausel kann die Sätze bis auf 5% reduzieren.
- 15%. Meistbegünstigungsklausel findet Anwendung.
- Die Meistbegünstigungsklausel gilt mit Einschränkungen.
- 15% gelten in der Regel. 5 % gelten für die Nutzung oder das Recht zur Nutzung bestimmter Ausrüstungen. Meistbegünstigungsklausel mit OECD-Mitgliedern.
- 10% als Regelfall. 5% gilt für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung bestimmter Ausrüstungen.
- 15% als Regelfall. 10% gelten für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung bestimmter Ausrüstungen. Meistbegünstigungsklausel mit OECD-Mitgliedern.
- 15 % als Regelfall. 10% für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung von Urheberrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken oder für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung von gewerblichen, kommerziellen oder wissenschaftlichen Ausrüstungen.
- 15 % als Regelfall. Zinsen aus Bank- oder Versicherungsdarlehen, Anleihen, bestimmten Wertpapieren, die regelmäßig an der Börse gehandelt werden, und Kreditverkäufen von Industrieanlagen werden mit einem Steuersatz von 5% besteuert.
- 10 % als Regelfall. 2% gelten für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung bestimmter Anlagen.
- 4 % werden angewandt, wenn der Begünstigte eine Bank, eine Versicherungsgesellschaft oder ein Finanzinstitut ist oder aus Schulden stammt, die im Rahmen des Verkaufs von Maschinen oder Anlagen auf Kredit entstanden sind. 15% in allen anderen Fällen. Es gilt die Meistbegünstigungsklausel.
Bitte beachten Sie, dass die meisten DBA zwar vorsehen, dass an eine Bank oder ein Finanzinstitut gezahlte Zinsen mit 5 % oder 10 % besteuert werden, da Chile jedoch einen zusätzlichen Steuersatz von 4 % auf an ausländische Banken oder Finanzinstitute gezahlte Zinsen anwendet, wird der lokale Steuersatz anstelle des Abkommenssatzes angewandt, da das lokale Recht vorteilhafter ist.
Bitte beachten Sie auch, dass ein Abkommen über den Informationsaustausch mit Bermuda, Guernsey, Jersey und Uruguay sowie ein multilaterales Abkommen in Kraft sind.