Corporate - Quellensteuern
Zuletzt geprüft - 06. Februar 2021
Ägyptische Unternehmen behalten auf Dividenden an gebietsansässige Anteilseigner 10 oder 5 Prozent Quellensteuer ein. Weitere Informationen finden Sie unter Dividendeneinkünfte im Abschnitt Einkommensermittlung.
Auch Zahlungen von Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren und Dienstleistungen an ausländische oder gebietsfremde Körperschaften unterliegen der Quellensteuer, wie im Folgenden beschrieben.
Dividenden an Gebietsfremde
Für Dividenden an Gebietsfremde aus nicht an der ägyptischen Börse (EGX) notierten Aktien gilt ein Satz von 10 Prozent. Weitere Informationen finden Sie unter Dividendeneinkünfte im Abschnitt Einkommensermittlung.
Für Dividenden aus an der EGX notierten Aktien gilt eine pauschale Quellensteuer von 5 Prozent.
Ein anwendbares Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Ägypten und dem Ausland kann diesen Satz senken oder aufheben.
Zinsen an Gebietsfremde
Zinsen auf Darlehen von Unternehmen des Privatsektors mit einer Laufzeit über drei Jahren bleiben quellensteuerfrei. Bei kürzerer Laufzeit fallen 20 Prozent an.
Ein anwendbares DBA kann diesen Satz senken. Den zugehörigen Ministerialerlass zur Behandlung von Zins- und Lizenzgebührenzahlungen finden Sie im Folgenden.
Lizenzgebühren an Gebietsfremde
Lizenzzahlungen tragen 20 Prozent Quellensteuer. Ein DBA zwischen Ägypten und dem Ausland kann diesen Satz reduzieren.
Den zugehörigen Ministerialerlass finden Sie im Folgenden.
Dienstleistungszahlungen an Gebietsfremde
Zahlungen für Dienstleistungen tragen 20 Prozent Quellensteuer. Ein DBA kann diese Zahlungen befreien, wenn die Dienstleistung im Ausland und nicht über eine Betriebsstätte in Ägypten erbracht wird.
Für Zahlungen im Auftrag von Gebietsfremden führt der Zahler die einbehaltene Steuer am Folgetag der Einbehaltung an die Steuerbehörde ab.
Steuerabkommen
Ägypten hat mit über 50 Ländern DBA geschlossen. Sie können die steuerliche Behandlung von Transaktionen zwischen ägyptischen Unternehmen und Personen in einem Vertragsland verändern.
| Empfänger | Quellensteuer (%) | ||
| Dividenden | Zinsen | Lizenzgebühren | |
| 5/10 (13) | 20 | 20 | |
| Nicht-vertraglich: | |||
| Vertraglich: | 10 | 10 | 10 |
| Albanien | 10 | 10 | 10 |
| Algerien | 10 | 5 | 10 |
| Äthiopien | 5/10 (2) | 10 | 10 |
| Bahrain | 5/10 (2) | 10 | 10 |
| Belgien | 15/20 (1) | 15 | 15 |
| Bulgarien | 10 | 12.5 | 12.5 |
| China | 8 | 10 | 8 |
| Dänemark | 15/20 (2) | 15 | 20 |
| Deutschland | 15/20 (1) | 15 | 15 |
| Finnland | 20 | 15 | 25 |
| Frankreich | 0 | 15 | 15% Franchise 10% Forschungs- und Beratungsleistungen 15% für sonstige Lizenzgebühren |
| Georgien | 10 | 10 | 10 |
| Griechenland | 10 | 15 | 15 |
| Indien | -3 | 20 | 20 |
| Indonesien | 15 | 15 | 15 |
| Irak | -3 | 20 | 10 |
| Irland | 5/10 (2) | 10 | 10 |
| Italien | 20 | 20 | 15 |
| Japan | 20 | 20 | 15 |
| Jordanien | 15 | 15 | 20 |
| Kanada | 15/20 (1) | 15 | 15 |
| Korea | 10/15 (2) | 10/15 (10) | 15 |
| Kuwait | 5/10 (11) | 10 | 10 |
| Libanon | 10 | 10 | 5 |
| Libyen | -3 | 20 | 10 |
| Malaysia | 0 | 15 | 15 |
| Malta | 10 (1) | 10 | 12 |
| Marokko | 10/12.5 (2) | 20 | 10 |
| Mazedonien | 10 | 10 | 10 |
| Mauritius | 5/10 (2) | 10 | 12 |
| Niederlande | 0/15 (4) | 12 | 12 |
| Norwegen | 15 | 20 | 15 |
| Oman | 12.5 | 12.5 | 15 |
| Österreich | 15 | 15 | - |
| Pakistan | 15/30 (5) | 15 | 15 |
| Palästinensische Gebiete | 15 | 15 | 15 |
| Polen | 12 | 12 | 12 |
| Rumänien | 10 | 15 | 15 |
| Russland | 10 | 15 | 15 |
| Saudi-Arabien | 5/10 (8) | 10 | 10 |
| Schweden | 5/20 (2) | 15 | 14 |
| Schweiz | - | 15 | 12.5 |
| Serbien und Montenegro | 5/15 (5) | 15 | 15 |
| Singapur | 15 | 15 | 15 |
| Spanien | 9/12 (2) | 10 | 12 |
| Süd-Afrika | 15 | 12 | 15 |
| Sudan | 5/15 (4) | 10 | 3 kinematografischer Film 10 alle anderen Fälle |
| Syrien | 15 | 15 | 20 |
| Tunesien | 10 | 10 | 15 |
| Tschechische Republik | 5/15 (2) | 15 | 15 |
| Türkei | 5/15 (2) | 10 | 10 |
| Ukraine | 12 | 12 | 12 |
| Ungarn | 15/20 (1) | 15 | 15 |
| Usbekistan | 5/10 (12) | 10 | 12 |
| Vereinigte Arabische Emirate | 0 (6) | 10 | 10 |
| Vereinigte Staaten | 0 | 15 | 15 |
| Vereinigtes Königreich | 0 | 15 | 15 |
| Weißrussland | 15 | 10 | 15 |
| Jemen | 5/10 | 20 | 10 |
| Zypern | 5/10 (9) | 10 | 10 |
Hinweise:
- Dividenden, die von einer in Ägypten ansässigen Gesellschaft an eine natürliche Person des anderen Vertragsstaates ausgeschüttet werden, dürfen nicht höher als der genannte Höchstbetrag besteuert werden. 15 % in allen anderen Fällen.
- Ein ermäßigter Satz auf den Bruttobetrag der Dividenden wird angewandt, wenn der wirtschaftliche Eigentümer eine Gesellschaft ist, die mindestens 25 % des Kapitals der Gesellschaft hält. In allen anderen Fällen gilt der höhere Satz.
- In Ermangelung spezifischer Bestimmungen können Dividenden nach lokalem Recht mit 10 % besteuert werden, wenn es sich um nicht börsennotierte Aktien handelt, oder mit einem Pauschalsatz von 5 %, wenn es sich um börsennotierte Aktien handelt.
- Ein niedrigerer Satz gilt, wenn das ausländische Unternehmen mehr als 25 % des Kapitals an dem Unternehmen hält.
- Ein niedrigerer Satz gilt, wenn der wirtschaftliche Eigentümer ein Unternehmen ist.
- Wird nur in den Vereinigten Arabischen Emiraten besteuert.
- Die Ermäßigung des Steuersatzes gilt nicht, wenn der Empfänger über eine Betriebsstätte in den Vereinigten Staaten ein Gewerbe oder eine Geschäftstätigkeit in den Vereinigten Staaten ausübt. Wenn die Einkünfte des Empfängers jedoch nicht tatsächlich mit einem Gewerbe oder einer Geschäftstätigkeit in den Vereinigten Staaten verbunden sind, wird davon ausgegangen, dass der Empfänger keine Betriebsstätte in den Vereinigten Staaten hat, um den ermäßigten Steuersatz des Abkommens auf diese Einkünfte anzuwenden.
- Der ermäßigte Satz auf den Bruttobetrag der Dividenden wird angewendet, wenn der wirtschaftliche Eigentümer ein Unternehmen ist, das mindestens 20 % des Kapitals des Unternehmens hält. In allen anderen Fällen gilt der höhere Satz.
- Der ermäßigte Satz wird angewandt, wenn es sich bei dem wirtschaftlichen Eigentümer um ein Unternehmen handelt, das während eines Zeitraums von 365 Tagen mindestens 20 % des Kapitals des Unternehmens hält. In allen anderen Fällen gilt der höhere Satz.
- Ermäßigter Satz, wenn sich der Bruttobetrag dieser Zinsen auf ein Darlehen oder eine Forderung für einen Zeitraum von mehr als drei Jahren bezieht. In allen anderen Fällen gilt der höhere Satz.
- Ermäßigter Satz, wenn der Nutzungsberechtigte ein Unternehmen ist, das mindestens 10 % des Kapitals des Unternehmens hält. In allen anderen Fällen gilt der höhere Satz.
- Ermäßigter Satz, wenn es sich bei dem wirtschaftlichen Eigentümer um eine Gesellschaft handelt, die innerhalb von 365 Tagen mindestens 20 % des Kapitals der Gesellschaft hält. In allen anderen Fällen gilt der höhere Satz.
- Siehe Dividendeneinkünfte im Abschnitt Einkommensermittlung für eine Beschreibung der Fälle, in denen der 5%ige Satz gilt.
Verfahren für die Anwendung der Quellensteuer auf Zahlungen an Gebietsfremde
Der Ministerialerlass Nr. 771 für 2009 schreibt vor, dass der ermäßigte Quellensteuer-Satz auf Zinsen oder Lizenzgebühren, der in einem anwendbaren DBA vorgesehen ist, nicht automatisch angewendet werden sollte. Der Satz von 20 % (ägyptischer Steuersatz) sollte bei Abzug erhoben werden. Unter bestimmten Voraussetzungen kann der ausländische Zahlungsempfänger jedoch eine Erstattung des Betrags erhalten, der sich aus der Abweichung zwischen dem normalen Satz von 20 % und dem ermäßigten Steuersatz des Abkommens ergibt.
Zusammen mit dem Erstattungsantrag müssen der Steuerbehörde bestimmte Unterlagen vorgelegt werden.
Eine spezielle Einheit, die für die Erstattung von Zinsen und Quellensteuern zuständig ist, hat die Aufgabe, jeden Erstattungsfall zu prüfen und Erstattungsschreiben auszustellen (vorbehaltlich der Einhaltung der Anforderungen des Ministerialerlasses von 2009). Ein Erstattungsschreiben ist erforderlich, um eine Rückerstattung der überschüssigen Quellensteuer von dem Finanzamt zu erhalten, an das die Steuern tatsächlich gezahlt wurden.
Bitte beachten Sie, dass Unternehmen in Freizonen verpflichtet sind, bei Geschäften mit Gebietsfremden Steuern einzubehalten und diese an die Steuerbehörde abzuführen.
Im Jahr 2015 wurden einige Artikel der Durchführungsbestimmungen des ägyptischen Einkommensteuergesetzes Nr. 91 aus dem Jahr 2005 geändert, darunter auch der Artikel, der die Grundlage für den Ministerialerlass Nr. 771 bildet. 771, wodurch einige Bestimmungen dieses Artikels abgeschafft wurden.
Es ist jedoch nach wie vor umstritten, ob (i) der Erlass aufgehoben wird und somit automatisch der ermäßigte DBA-Satz gilt oder (ii) der Erlass aufrechterhalten bleibt und der Erstattungsmechanismus zur Anwendung kommt. In der Praxis wendet das ETA nach wie vor den Erstattungsmechanismus an, und die gebietsansässigen Unternehmen müssen nach wie vor die Quellensteuer in Höhe von 20 % abziehen, wie sie im innerstaatlichen Recht vorgesehen ist, während die gebietsfremde Partei die Erstattung beim ETA beantragen muss.
Wir sind der Meinung, dass die Steuerpflichtigen jederzeit über die erforderlichen Unterlagen verfügen müssen, da die ETA bei einer Steuerprüfung versuchen kann, sicherzustellen, dass der Empfänger der Einkünfte der wirtschaftliche Eigentümer ist und seinen steuerlichen Wohnsitz in dem betreffenden Staat hat, um die Inanspruchnahme der Privilegien eines entsprechenden DBA zu genehmigen.
Quellensteuer auf lokale Zahlungen
Die Quellensteuersätze, die auf lokale Zahlungen für lokale Dienstleistungen und Lieferungen von mehr als 300 EGP anwendbar sind, wurden kürzlich wie folgt aktualisiert:
- Auftragsvergabe und Lieferung: 1.0%
- Alle Arten von Dienstleistungen: 3.0%
- Provisionen: 5.0%
Diese Art der Quellensteuer wird als Vorauszahlung der CIT betrachtet und sollte keine zusätzlichen Kosten darstellen.