Corporate - Quellensteuer
Zuletzt geprüft - 12 Juni 2021
Slowenien berechnet und behält Steuer auf Zahlungen von Gebietsansässigen und Gebietsfremden ein, wenn Einkünfte slowenischer Quelle an Empfänger außerhalb Sloweniens fließen.
Die Quellensteuer betrifft Dividenden, Zinsen, Urheberrechte, Patente, Lizenzen, Pachtverträge für slowenische Immobilien, Leistungen ausübender Künstler und Dienstleistungen aus Niedrigsteuerländern.
Der Satz liegt bei 15 %.
Besteht ein DBA, kann der Satz entsprechend den Abkommensbestimmungen sinken. Bei Zinsen, Lizenzgebühren und Dividenden innerhalb Europas reduzieren die Zins- und Lizenzgebührenrichtlinie sowie die Mutter-Tochter-Richtlinie ihn teils auf null.
Dividenden an eine Muttergesellschaft in einem anderen EU-Staat bleiben zudem quellensteuerfrei, wenn sie beim Empfänger unter bestimmten Voraussetzungen steuerbefreit sind.
Unter bestimmten Bedingungen entfällt die Steuer auch auf Zinsen aus nicht austauschbaren Schuldtiteln, die eine slowenische Körperschaft außerhalb Sloweniens über ein internationales Clearing-System wie Euroclear platziert.
Bei Dienstleistungen gilt die Quellensteuer nur für ausdrücklich festgelegte Arten wie Beratung, Marketing, Personal, Verwaltung, Information und Recht, sofern das Zielland auf der vom Finanzministerium veröffentlichten Liste mit einem Durchschnittssteuersatz von höchstens 12,5 % steht.
| Empfänger | Quellensteuer (%) | ||
| Dividenden (1) | Zinsen (2) | Lizenzgebühren | |
| Nicht-Vertrag | 15 | 15 | 15 |
| Vertrag: | |||
| Albanien | 5/10 | 7 | 7 |
| Armenien | 5/10 | 10 | 5 |
| Aserbaidschan | 8 | 8 | 5/10 (8) |
| Belgien | 5/15 | 10 | 5 |
| Bosnien und Herzegowina | 5/10 | 7 | 5 |
| Bulgarien | 5/10 | 5 | 5/10 (5) |
| China, Volksrepublik | 5 | 10 | 10 |
| Dänemark | 5/15 | 5 | 5 |
| Deutschland | 5/15 | 5 | 5 |
| Estland | 5/15 | 10 | 10 |
| Finnland | 5/15 | 5 | 5 |
| Frankreich | 0/15 | 5 | 5 |
| Georgien | 5 | 5 | 5 |
| Griechenland | 10 | 10 | 10 |
| Indien | 5/15 | 10 | 10 |
| Iran | 7 | 5 | 5 |
| Irland | 5/15 | 5 | 5 |
| Island | 5/15 | 5 | 5 |
| Israel | 5/10/15 (4) | 5 | 5 |
| Italien | 5/15 | 10 | 5 |
| Japan | 5 | 5 | 5 |
| Kanada | 5/15 | 10 | 10 |
| Kasachstan | 5/15 | 10 | 10 |
| Katar | 5 | 5 | 5 |
| Korea | 5/15 | 5 | 5 |
| Kosovo | 5/10 | 5 | 5 |
| Kroatien | 5 | 5 | 5 |
| Kuwait | 5 | 5 | 10 |
| Lettland | 5/15 | 10 | 10 |
| Litauen | 5/15 | 10 | 10 |
| Luxemburg | 5/15 | 5 | 5 |
| Malta | 5/15 | 5 | 5 |
| Mazedonien | 5/15 | 10 | 10 |
| Moldawien | 5/10 | 5 | 5 |
| Niederlande | 5/15 | 5 | 5 |
| Norwegen | 0/15 | 5 | 5 |
| Österreich | 5/15 | 5 | 5 |
| Polen | 5/15 | 10 | 10 |
| Portugal | 5/15 | 10 | 5 |
| Rumänien | 5 | 5 | 5 |
| Russische Föderation | 10 | 10 | 10 |
| Schweden | 5/15 | 0 | 0 |
| Schweiz | 0/15 | 5 | 5 |
| Serbien/Montenegro | 5/10 | 10 | 5/10 (6) |
| Singapur | 5 | 5 | 5 |
| Slowakei | 5/15 | 10 | 10 |
| Spanien | 5/15 | 5 | 5 |
| Thailand | 10 | 10/15 (9) | 10/15 (7) |
| Tschechische Republik | 5/15 | 5 | 10 |
| Türkei | 10 | 10 | 10 |
| Ukraine | 5/15 | 5 | 5/10 (6) |
| Ungarn | 5/15 | 5 | 5 |
| Usbekistan | 8 | 8 | 10 |
| Vereinigte Arabische Emirate | 5 | 5 | 5 |
| Vereinigte Staaten | 5/15 | 5 | 5 |
| Vereinigtes Königreich und Nordirland | 0/15 | 5 | 5 |
| Weißrussland | 5 | 5 | 5 |
| Zypern | 5 | 5 | 5 |
Noch nicht in Kraft getretene Verträge (3)
| Empfänger | Quellensteuer (%) | ||
| Dividenden (1) | Zinsen (2) | Lizenzgebühren | |
| Ägypten | 8/13 | 13 | 15 |
| Marokko | 7/10 | 10 | 10 |
Hinweise:
- In bestimmten Abkommen hängt der Quellensteuersatz davon ab, ob und in welchem Umfang der Empfänger am Kapital der ausschüttenden Gesellschaft beteiligt ist. Hält der Empfänger eine Beteiligung von mehr als 25 % an der ausschüttenden Gesellschaft, unterliegen die Dividenden im Allgemeinen einem niedrigeren Quellensteuersatz von 5 %. Der höhere Quellensteuersatz ist jedoch normalerweise fällig, wenn die Beteiligung weniger als 25 % beträgt.
- Einige DBA enthalten besondere Bestimmungen, wonach Zinszahlungen einem Quellensteuersatz von 0 % unterliegen, wenn bestimmte Bedingungen erfüllt werden.
- Ratifizierte internationale Abkommen, die noch nicht in Kraft sind und in Slowenien nicht angewendet werden.
- 5 %, wenn der wirtschaftliche Eigentümer eine Gesellschaft (keine Personengesellschaft) ist, die direkt mindestens 10 % des Kapitals der Gesellschaft hält, die die Dividende ausschüttet; 10 %, wenn der wirtschaftliche Eigentümer eine Gesellschaft ist, die direkt mindestens 10 % des Kapitals der Gesellschaft hält, die die Dividende ausschüttet, und die Dividende aus Gewinnen gezahlt wird, die nach dem Recht des Staates, in dem der Zahler ansässig ist, von der Körperschaftsteuer befreit sind oder der Körperschaftsteuer zu einem Satz unterliegen, der niedriger ist als der normale Satz in diesem Staat; 15 % in allen anderen Fällen.
- Ein Steuersatz von 5% gilt für den Bruttobetrag von: (i) Lizenzgebühren für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung von Urheberrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken (mit Ausnahme von Kinofilmen) und (ii) Lizenzgebühren für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung von gewerblichen, kommerziellen oder wissenschaftlichen Ausrüstungen; in allen anderen Fällen gilt ein Satz von 10 %.
- 5 % für Vergütungen für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung von Urheberrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, einschließlich kinematographischer Filme oder von Filmen oder Tonbändern, die für Rundfunk- oder Fernsehsendungen verwendet werden; 10 % für Vergütungen für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung von Patenten, Warenzeichen, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen oder für Informationen über gewerbliche, kaufmännische oder wissenschaftliche Erfahrungen.
- 10 % für Vergütungen für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung von Urheberrechten an literarischen oder künstlerischen Werken, einschließlich Filmen, Live-Übertragungen, Tonbändern oder anderen Mitteln zur Nutzung oder Wiedergabe im Zusammenhang mit Rundfunk und Fernsehen, sowie für die Nutzung oder das Recht auf Nutzung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen; 15 % für Vergütungen in allen anderen Fällen.
- 5% für Urheberrechte im Sinne des Gesetzes über Urheberrecht und verwandte Schutzrechte; 10% für andere Eigentumsrechte.
- 10%iger Satz auf den Bruttobetrag von Zinsen, wenn diese von einem Finanzinstitut (einschließlich einer Versicherungsgesellschaft) bezogen werden; 15%iger Satz auf den Bruttobetrag von Zinsen in allen anderen Fällen.