Corporate: Quellensteuer
Zuletzt überprüft: 18. August 2021
Aserbaidschan erhebt Quellensteuer auf Einkünfte aus aserbaidschanischen Quellen, die keiner Betriebsstätte einer nicht ansässigen Person zuzurechnen sind. Die folgenden Sätze gelten:
- Von gebietsansässigen Unternehmen ausgeschüttete Dividenden: 10%.
- Zinsen, die von Gebietsansässigen, Betriebsstätten von Gebietsfremden oder im Namen solcher Betriebsstätten gezahlt werden (mit Ausnahme von Zinsen, die an gebietsansässige Banken oder Betriebsstätten von gebietsfremden Banken gezahlt werden): 10 %.
- Mietgebühren für bewegliches und unbewegliches Vermögen: 14%.
- Lizenzgebühren: 14%.
- Zahlungen für Risikoversicherungen oder Rückversicherungen: 4%.
- Telekommunikations- oder internationale Transportdienstleistungen: 6%.
- Sonstige Einkünfte aus aserbaidschanischen Quellen: 10%.
- Zahlungen an Niedrigsteuerländer: 10%.
Ein in Aserbaidschan ansässiges Unternehmen oder die Betriebsstätte eines Gebietsfremden darf die Steuer auf Zinsen, Lizenzgebühren oder Mietgebühren direkt an der Quelle abziehen. Voraussetzung sind Unterlagen, die den Steuerabzug nachweisen.
Direkte oder indirekte Zahlungen an eine Person in einem Land mit günstigem Steuersystem gelten als Einkommen aus aserbaidschanischer Quelle und tragen 10 % Quellensteuer. Die Liste der betroffenen Länder wird jährlich neu festgelegt, ein Link findet sich im Abschnitt Einkommensermittlung unter Ausländische Einkünfte.
Banken und der nationale Postdienstbetreiber müssen 10 % Quellensteuer von Geldern abziehen, die Gebietsansässige an digitale Geldbörsen für elektronische Zahlungen überweisen.
Steuerabkommen
Die folgende Tabelle zeigt die Steuersätze für Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren nach den seit 1. Januar 2021 geltenden Steuerabkommen zwischen Aserbaidschan und dem jeweiligen Land. Liegt der Abkommenssatz über dem inländischen Satz, gilt der niedrigere inländische Satz, sofern die erforderlichen Verwaltungsverfahren eingehalten werden.
| Empfänger | Quellensteuer (%) | |||
| Dividenden | ||||
| Einzelunternehmen | Berechtigte | Zinsen (2) | Lizenzgebühren (3) | |
| Unternehmen (1) | ||||
| Nicht vertraglich | 10 | 10 | 10 | 14 |
| Vertraglich | ||||
| Österreich | 15 | 5/10 | 10 | 5/10 |
| Belarus | 15 | 15 | 10 | 10 |
| Belgien | 15 | 5/10 | 10 | 5/10 |
| Bosnien und Herzegowina | 10 | 10 | 0/10 | 10 |
| Bulgarien | 8 | 8 | 0/7 | 5/10 |
| China (Volksrepublik) | 10 | 10 | 10 | 10 |
| Dänemark | 15 | 5 | 8 | 5/10 |
| Deutschland | 15 | 5 | 10 | 5/10 |
| Estland | 10 | 5 | 10 | 10 |
| Finnland | 10 | 5 | 0/10 | 5/10 |
| Frankreich | 10 | 10 | 10 | 5/10 |
| Georgien | 10 | 10 | 10 | 10 |
| Griechenland | 8 | 8 | 8 | 8 |
| Iran | 10 | 10 | 10 | 10 |
| Israel | 15 | 15 | 10 | 5/10 |
| Italien | 10 | 10 | 10 | 5/10 |
| Japan | 15 | 15 | 10 | 10 |
| Jordanien | 8 | 8 | 8 | 10 |
| Kanada | 15 | 10 | 0/10 | 5/10 |
| Kasachstan | 10 | 10 | 10 | 10 |
| Katar | 7 | 7 | 7 | 5 |
| Korea | 7 | 7 | 10 | 5/10 |
| Kroatien | 10 | 5 | 10 | 10 |
| Kuwait | 10 | 5 | 7 | 10 |
| Lettland | 10 | 5 | 10 | 5/10 |
| Litauen | 10 | 5 | 10 | 10 |
| Luxemburg | 10 | 5 | 10 | 5/10 |
| Malta | 8 | 8 | 8 | 8 |
| Mazedonien | 8 | 8 | 0/8 | 8 |
| Moldawien | 15 | 8 | 10 | 10 |
| Montenegro | 10 | 10 | 0/10 | 10 |
| Niederlande | 10 | 5 | 0/10 | 5/10 |
| Norwegen | 15 | 10 | 10 | 10 |
| Pakistan | 10 | 10 | 10 | 10 |
| Polen | 10 | 10 | 10 | 10 |
| Rumänien | 10 | 5 | 8 | 10 |
| Russland | 10 | 10 | 10 | 10 |
| San Marino | 10 | 5 | 10 | 5/10 |
| Saudi-Arabien | 7 | 5 | 7 | 10 |
| Schweden | 10 | 5 | 8 | 5/10 |
| Schweiz | 15 | 5 | 5/10 | 5/10 |
| Serbien | 10 | 10 | 10 | 10 |
| Slowenien | 8 | 8 | 8 | 5/10 |
| Tadschikistan | 10 | 10 | 10 | 10 |
| Tschechien | 8 | 8 | 5/10 | 10 |
| Türkei | 12 | 12 | 10 | 10 |
| Ukraine | 10 | 10 | 10 | 10 |
| Ungarn | 8 | 8 | 0/8 | 8 |
| Usbekistan | 10 | 10 | 10 | 10 |
| Vereinigte Arabische Emirate | 10 | 10 | 7 | 5/10 |
| Vereinigtes Königreich | 15 | 10 | 10 | 5/10 |
| Vietnam | 10 | 10 | 10 | 10 |
Hinweise:
- Der niedrigere Dividendensatz gilt, wenn das berechtigte Unternehmen bestimmte Kriterien erfüllt (z. B. Beteiligungs- und Kapitalbeteiligungskriterien).
- Der niedrigere Zinssatz gilt, inter alia, für die von öffentlichen Einrichtungen oder für Bankdarlehen gezahlt werden
- Der niedrigere Gebührensatz gilt für Patente, Muster oder Modelle, Pläne, geheime Formeln oder Verfahren, Computersoftware, Know-how usw.
Neue Regeln für die Verwaltung von Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) sind ab dem 1. Juli 2017 in Kraft. Es werden die folgenden Änderungen eingeführt:
- Die Steuervorauszahlung kann für alle Arten von Einkünften gewährt werden, einschließlich geschäftlicher (aktiver) Einkünfte, wenn diese Einkünfte nicht auf eine Betriebsstätte in Aserbaidschan zurückzuführen sind. Zuvor konnten solche Erleichterungen nur für Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren und Einkünfte aus internationalen Transporten gewährt werden.
- Die Anträge können auch elektronisch und in Papierform eingereicht werden. Zuvor war eine Einreichung nur in Papierform möglich.
- Es ist nicht erforderlich, den jeweiligen DBA-Antrag von den Steuerbehörden im Ausland genehmigen zu lassen. Lediglich eine Bescheinigung über den steuerlichen Wohnsitz muss von den ausländischen Steuerbehörden genehmigt werden.
- Das Finanzamt kann die genehmigten Anträge auch im Online-Verfahren an die Einkommenssteuerpflichtigen (Steueragenten) zurücksenden.
Ausführlichere Informationen über den Anwendungsbereich der niedrigeren Sätze sind in den jeweiligen DBA zu finden.